Облагается Ли Налогом Имущестов Которое Поступило Безвозмездно

Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — Облагается Ли Налогом Имущестов Которое Поступило Безвозмездно. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.

Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.

Установленный п. 8 ст. 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.

Организация получила имущество по договору безвозмездного пользования. Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу. Возникает ли у организации доход, подлежащий обложению налогом на прибыль, учитывая, что договор безвозмездного пользования заключен организацией на определенный срок, по истечении которого имущество подлежит возврату?

Ответ:

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

При безвозмездном оказании услуг компания «Саурон» должна выписать счёт-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж в том же периоде, когда она оказала эту услугу (п. 1, 3 раздела II приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2021 № 1137).

Предположим, ООО «Саурон» хочет, чтобы ООО «Фродо» для многолетнего плодотворного сотрудничества выбрало именно его, а не конкурента ООО «Гендальф». Для этого «Саурон» решает бесплатно предоставить «Фродо» доступ к своему программному продукту «Кольцо Всевластия» и дарит ему тест-драйв с тарифом «Туда и обратно». В этой ситуации «Саурон» не получает прибыль, а «Фродо» ни за что не платит, однако налоги должны заплатить все участники такой сделки. Почему?

Что особенного в счетах на безвозмездной основе

Имущество, работы или услуги, которые компания получает безвозмездно, признаются внереализационными доходами и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). В свою очередь операции по передаче имущественных прав, а также реализации товаров и услуг на безвозмездной основе облагаются НДС (ст. 146 и 154 НК РФ, определение ВС РФ от 23.08.19 № 303-ЭС19-13105).

Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 закона «О благотворительной деятельности…» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

• основными средствами;
• товарами;
• денежными средствами;
• готовой продукцией;
• нематериальными активами;
• материалами;
• ценными бумагами;
• имущественными требованиями (правами), например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

Ограничения на безвозмездную передачу

• получателем ценностей выступает коммерческая организация (передающей стороне придется рассчитать НДС и уплатить его в бюджет);
• осуществляется благотворительная передача ценностей некоммерческой организации или физлицу; однако на основании льготы по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ налог можно не уплачивать при оформлении операции с учетом всех установленных требований.

А если полученное имущество используется в производственном процессе, например, при изготовлении собственной продукции? В этой ситуации невозможно вычленить из дохода, полученного от реализации продукции, стоимость безвозмездно полученных материалов.

Согласно п.3 ст.248 НК РФ суммы, однажды включенные в состав доходов, не подлежат повторному отражению в доходах организации. Налогоплательщик, при получении имущества, уже включил их стоимость в состав доходов, если имущество реализовано по более высокой цене, то, во избежание двойного налогообложения, в состав доходов следует включить только полученную разницу.

Как не попасть под двойное налогообложение при учете безвозмездно полученного имущества. Практические советы

Безвозмездная передача имущества — налог на прибыль Ссылка на основную публикацию

• ценные бумаги;
• нематериальные активы организации;
• товары;
• готовая продукция;
• материалы, сырье;
• оборудование, инструменты;
• объекты недвижимости или право пользоваться ими;
• транспортные средства;
• деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

Какое имущество дарить нельзя

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

Безвозмездная передача или дарение

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Факт получения (возврата) имущества оформите документом в произвольной форме, так как унифицированного бланка для этого не предусмотрено. Главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2021 г. № 402-ФЗ. Например, при получении имущества составьте акт приема-передачи имущества в безвозмездное пользование. Такой порядок следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2021 г. № 402-ФЗ.

Документальное оформление

Если организация применяет общую систему и платит ЕНВД, то налогообложение доходов в виде экономической выгоды от получения имущества в безвозмездное пользование зависит от того, в рамках какой деятельности оно используется.

ОСНО и ЕНВД

Аналогичные выводы содержатся и в судебных решениях, принятых в отношении организаций, которые применяют общую систему налогообложения (см., например, определения ВАС РФ от 1 апреля 2021 г. № 2944/09, от 22 сентября 2021 г. № 11458/08, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 4 декабря 2021 г. № А82-12138/2021-20, от 2 июля 2021 г. № А82-11801/2021-14, Северо-Западного округа от 7 марта 2021 г. № А56-42032/04, Уральского округа от 11 сентября 2021 г. № Ф09-6958/06-С7, Западно-Сибирского округа от 11 октября 2021 г. № Ф04-6725/2021(27205-А27-26) и Поволжского округа от 13 июня 2021 г. № А55-22580/05-30). Учитывая, что при расчете налога на прибыль и при расчете единого налога действует один и тот же порядок признания доходов от безвозмездного пользования имуществом, эти решения следует принимать во внимание и организациям, которые применяют упрощенку.

А если организация применяет «спецрежим» в виде упрощенной системы налогообложения? Глава 26.2 НК РФ не содержит запрета на повторное включение одной и той же суммы в состав доходов. Здесь можно сослаться на определение ВАС от 20.07.2021 №ВАС-9251/10, постановление ВАС от 25.02.2021 №13258/08, в которых ВАС называет конституционным принцип однократности налогообложения.

Согласно п.3 ст.248 НК РФ суммы, однажды включенные в состав доходов, не подлежат повторному отражению в доходах организации. Налогоплательщик, при получении имущества, уже включил их стоимость в состав доходов, если имущество реализовано по более высокой цене, то, во избежание двойного налогообложения, в состав доходов следует включить только полученную разницу.

3.Аргументы для суда

Что считается оплатой? Согласно п.3 ст.273 и п.2 ст.346.17 НК РФ моментом оплаты признается прекращение встречного обязательства. Согласно ст.415 ГК, встречное обязательство прекращается при прощении долговых обязательств по возмездному договору.