Ст 255 расчет при увольнении

Какие выплаты положены работнику при увольнении по собственному желанию

Вопрос: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, который подал заявление об увольнении по собственному желанию, если дата его увольнения пришлась на период нетрудоспособности?
В соответствии с заявлением об увольнении по собственному желанию и приказом руководителя трудовой договор с работником расторгается 31.01.2020. Согласно листку нетрудоспособности заболевание наступило 25.01.2020 и продолжалось в течение 10 календарных дней.
Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2018 и 2019 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, составили: за 2018 г. — 830 000 руб., за 2019 г. — 878 000 руб. Страховой стаж работника составляет более восьми лет. Пособие перечислено на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

  • если работник до увольнения уходит в отпуск (оплачиваемый либо административный), после которого он уже не будет возвращаться на работу, то расчет должен быть произведен до отпуска, то есть в последний день, когда работник будет присутствовать на рабочем месте;
  • если в обозначенный в приказе день сотрудник не явился на работу, то для получения выплат ему нужно будет обратиться к бухгалтерии с требованием, и на следующий день он получит все ему причитающиеся средства;
  • если в компании зарплатные и другие выплаты начисляются на карточку через банк, то расчет нужно провести в обозначенный в приказе день увольнения, независимо от того, есть увольняемый на работе или нет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Поданное заявление об уходе по своей воле подавший его сотрудник может отозвать в любую дату из предстоящих до увольнения 2 недель. Исключение составляет ситуация, если на его должность после подачи заявления уже составлен письменный запрос на замену другим человеком.

Продолжим использовать данные для увольняющегося экономиста Буслаевой П.К. Ей положен стандартный отпуск в 28 дней, в котором она в 2016 году до августа еще не побывала. В компании Буслаева работает уже более года, поэтому расчет будет производиться по данным за предыдущие 12 месяцев. Она получает оклад в 40 тыс. руб. последние полгода, до этого ее оклад составлял 35 тыс. руб., кроме того, к Новому году она получила премию в размере 5 тыс. руб. Рассчитаем положенную ей компенсацию за отпуск.

Сумма рассчитывается исходя из оклада или тарифа. Это просто сделать, если последний отработанный месяц был полным. Если увольнение происходит после отработки неполного месяца, бухгалтерии нужно вычислить сумму, положенную к выдаче на руки. Для этого положенную сумму за полный месяц нужно разделить на количество рабочих дней в этом месяце, вычислив таким образом среднедневной заработок за этот период, а затем умножить полученный показатель на число дней, отработанных сотрудником по факту.

В п. 3 ст. 266 НК РФ содержатся разъяснения по НДФЛ. Исчисление сумм налогов производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Но есть ряд ситуаций, когда ограничения в 20 % и 50 % не действуют, а размер удержаний может увеличиться и до 70 % – например, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица, при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца и др.

Когда сотрудник увольняется, его нужно «рассчитать». При этом в случае необходимости важно учесть и неотработанные авансы, и не возвращенные в срок подотчетные суммы, и возмещение ущерба. Окончательный расчет важно провести так, чтобы не нарушить трудовое законодательство.

  • если работник признан полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
  • в случае смерти работника либо работодателя — физического лица, а также в случае признания судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
  • при наступлении чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (п. 7 ст. 83 ТК РФ).
  1. Если работник отказывается от перевода на другую работу, необходимую ему в соответствии с медицинским заключением (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). При расторжении трудового договора по этому основанию работодатель не имеет права удерживать неотработанные дни отпуска.
  2. В случае ликвидации организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
  3. В ситуации сокращения численности штата (п. 2 ч. 1 ст.81 ТК РФ).
  4. При смене собственника имущества организации — только в отношении руководителя организации, его заместителей и главбуха (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
  5. В случае призыва работника на военную службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ).
  6. При восстановлении на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ).

Статья 255

негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации на дату заключения соответствующих договоров, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) страховой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования — выплату пенсий пожизненно;

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

9) начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ пункт 9 статьи 255 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

Статья 255 НК РФ

4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

Минфин России в письме от 14.07.2009 N 03-03-06/1/464 указал, что трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры. Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, они могут определяться отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме и являющимся неотъемлемой частью трудового договора (статья 57 ТК РФ).

Читайте также:  Рекомендации Роструда Ветеранам Труда

Как указано в письме Минфина России от 03.12.2010 N 03-03-06/2/205, расходы, связанные с поощрительными, стимулирующими, компенсационными выплатами работникам организации, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

Вы нашли информацию, которую искали?
Да, то что нужно, спасибо.
42.02%
Еще нет, поищу на Вашем сайте.
44.54%
Да, но лучше проконсультируюсь со специалистом.
13.45%
Проголосовало: 119

В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

22) предусмотренные законодательством Российской Федерации начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, и сотрудникам органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции;

Статья 255

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

12.1) стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия;

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Сумма рассчитывается исходя из оклада или тарифа. Это просто сделать, если последний отработанный месяц был полным. Если увольнение происходит после отработки неполного месяца, бухгалтерии нужно вычислить сумму, положенную к выдаче на руки. Для этого положенную сумму за полный месяц нужно разделить на количество рабочих дней в этом месяце, вычислив таким образом среднедневной заработок за этот период, а затем умножить полученный показатель на число дней, отработанных сотрудником по факту.

  • если работник до увольнения уходит в отпуск (оплачиваемый либо административный), после которого он уже не будет возвращаться на работу, то расчет должен быть произведен до отпуска, то есть в последний день, когда работник будет присутствовать на рабочем месте;
  • если в обозначенный в приказе день сотрудник не явился на работу, то для получения выплат ему нужно будет обратиться к бухгалтерии с требованием, и на следующий день он получит все ему причитающиеся средства;
  • если в компании зарплатные и другие выплаты начисляются на карточку через банк, то расчет нужно провести в обозначенный в приказе день увольнения, независимо от того, есть увольняемый на работе или нет.
  • заработная плата, которая осталась невыплаченной за весь период занятости;
  • если из полагающегося по закону ежегодного оплачиваемого отпуска были использованы не все дни, за них положена компенсация;
  • любые средства, начисленные, но не выплаченные сотруднику;
  • другие выплаты, если они предусмотрены внутренней учетной политикой организации и зафиксировано в трудовом или коллективном договоре;
  • пособие по безработице от Центра Занятости, если сотрудник встал туда на учет после увольнения и не успел трудоустроиться заново.

Продолжим использовать данные для увольняющегося экономиста Буслаевой П.К. Ей положен стандартный отпуск в 28 дней, в котором она в 2016 году до августа еще не побывала. В компании Буслаева работает уже более года, поэтому расчет будет производиться по данным за предыдущие 12 месяцев. Она получает оклад в 40 тыс. руб. последние полгода, до этого ее оклад составлял 35 тыс. руб., кроме того, к Новому году она получила премию в размере 5 тыс. руб. Рассчитаем положенную ей компенсацию за отпуск.

  • Котп. – отпускная компенсация;
  • ДГ – доход сотрудника за год, включающий зарплату, премии и надбавки;
  • 12 – количество месяцев в году;
  • 29,3 – среднемесячное количество дней, принятое для расчетов по ТК РФ;
  • Нод – неиспользованные отпускные дни.

19) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;

3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

7) расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством — для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем — для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

Читайте также:  Участок Относится К Землям Населенных Пунктов Нужно Ли Разрешение На Строительство Дома На Данном Участке

Выходное пособие при увольнении по решению руководителя

– отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (п. 8 ст. 77 ТК РФ);

Но когда увольняющемуся работнику выплачивается выходное пособие, то, во-первых, работник еще признается работником, во-вторых, работая, он приносил доход организации, и данная выплата, как правило, является своеобразной формой премирования именно за героический труд, направленный на увеличение доходов организации.

Такие выплаты не приносят организации какого-либо дополнительного экономического результата (не направлены на получение дохода). Соответственно, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ данные выплаты не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Так, ФАС Московского округа в постановлении от 10.04.2007 г. № КА-А40/2100-07 указал, что в соответствии с статьями 247, 252 НК РФ налогоплательщик не вправе отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, экономически неоправданные затраты (выплаты). При этом критерием экономической оправданности (неоправданности) затрат является их направленность (ненаправленность) на получение дохода.

В Письмах Минфина России от 05.07.2016 № 03-04-06/39144, от 23.05.2016 № 03-04-06/29283, от 02.07.2015 № 03-04-05/38340, от 07.04.2015 № 03-04-05/19466 разъяснено, что выплаты, производимые при увольнении сотрудникам организации, в том числе на основании соглашения о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ в пределах установленных норм.

Расчет сумм, причитающихся к выплате работнику, осуществляет, как правило, кадровая служба. Задачей же бухгалтерии при этом является расчет и уплата налогов и взносов в соответствии с действующим законодательством. Данный материал посвящен порядку расчета НДФЛ и страховых взносов с сумм, выплачиваемых при увольнении.

В Письме Минфина России от 02.02.2017 № 03-15-06/5501 разъяснено, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), начисляемые на основании положений коллективного и трудовых договоров, освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах лимита, установленного статьи 422 НК РФ.

Согласно Письмам Минфина России от 21 февраля 2017 г. № 03-04-06/9881 и от 08.02.2017 № 03‑04‑06/6652 компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания увольнения, в том числе выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах лимита, установленного статьей 422 НК РФ.

Таким образом, не облагаются налогом на доходы физических лиц, выходные пособия, обязанность по выплате которых установлена нормами ТК РФ, в пределах указанного лимитирующего размера, с суммы выходного пособия, превышающего указанный размер организация должна исчислить и удержать НДФЛ в общем порядке.

Удержания из зарплаты при увольнении

Добрый день!
Увольняется сотрудник, был авансом предоставлен отпуск (лишние 7 к.дн), а также нужно удержать за вкладыш в труд книжку.
Начисленная сумма- за 2 отработанных дня в месяце и начисленная премия позволяет учесть эти суммы удержаний, но не соблюдается ст.138 -20%.
Подскажите, как в 1с бухгалтерия провести проводками эти удержания в полной сумме. и правомерно ли на основании заявления сотрудника полностью учесть сумму отпуска авансом?

Добрый день, Анна.
Удержание за отпуск предоставленный авансом оформите документом Отпуск. В документе укажите сумму с минусом.
Удержание за трудовую книжку оформите следующим образом:
1 Создайте новый вид удержания. Например, Удержание стоимости трудовой книжки. Поле Категория удержания заполнять не надо.
2 В документе Начисление зарплаты по кнопке Удержать добавьте, вновь созданное удержание и укажите сумму.
3 Для отражения в БУ удержания стоимости трудовой книжки оформите документ Операция, введенная вручную: Дт. 70 Кт.73.03
Консультации даются по 1С: Бухгалтерия, по данному вопросу я высказываю свое профессиональное суждение. При увольнении, можно удержать не более 20% от начисленной суммы после вычета НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852). Работник добровольно может погасить задолженность внеся сумму в кассу или перечислив на расчетный счет. Можно ли удержать из зарплаты по заявлению работника более 20% однозначного мнения нет. Вот два письма Роструда, где высказываются два противоположных мнения: Письмо Роструда России от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1 и Роструда от 18 июля 2012 г. № ПГ/5089-6-1. Многие эксперты считают, что ограничение удержания из зарплаты в 20% необходимо соблюдать, если удержание производится по инициативе работодателя. А при наличии заявления от работника можно удержать любую сумму. Необходимо только, что бы сотрудник в заявлении написал на какие цели будут сделаны удержания из его зарплаты.
Вам будет полезен материал: Выдача трудовой книжки .

Статья 255 НК РФ

19) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части;

Однако конкретный порядок применения ст. 126 в Трудовом кодексе РФ не прописан. В настоящее время существуют две точки зрения (Письмо Минтруда России от 25 апреля 2002 г. за N 966-10). Первая. Компенсацию можно выплатить, если основной отпуск превысил 28 дней в результате сложения всех неиспользованных отпусков. То есть допустим, человек не был отпуске в 2004 г., а в 2005 г. отдыхал только 14 дней. Всего — 42 дня (28 + 14). Тогда 28 дней ему придется отгулять, а за остальные 14 дней ему выплатят компенсацию. Вторая. Компенсировать можно лишь те дни каждого из неиспользованных ежегодных отпусков, которые превышают 28 календарных дней. В приведенном выше примере таких дней нет. Следовательно, если работнику не положены удлиненный основной или дополнительный отпуска, компенсацию ему не выплатят.

В этом случае при исчислении налога на прибыль затраты на приобретение одежды организация может включить в расходы на оплату труда, если ее выдача предусмотрена законодательством либо коллективным договором или соглашением. Это утверждение верно как для специальной, так и для форменной одежды.

5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;

Читайте также:  Доход на усн от субаренды а расход аренда

Расходы на оплату труда согласно нормам ст

В соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ, выходное пособие, выплачиваемое в результате расторжения трудового договора, может быть отнесено к затратам по оплате труда. Но для этого нужно, чтобы такая выплата была предусмотрена трудовым договором (допсоглашением к нему), коллективным договором или локальным документом организации.

Для того чтобы включить такие расходы в статью «Оплата труда», вам необходимо отразить условия предоставления бесплатного питания в трудовых договорах с сотрудниками. Ведь в соответствии со ст. 131 ТК РФ вы имеете полное право частично выдавать зарплату в натуральном выражении. Бесплатное питание для сотрудников в данном случае будет квалифицировано как выплата зарплаты в натуральном выражении.

Таким локальным документом может стать соглашение о расторжении трудового договора между ООО «Динарис» и Крупеньковым Ю. М., поскольку именно по соглашению сторон трудовой договор и расторгается (п. 1 ст. 77 ТК РФ). В нем будет указана сумма выплачиваемого выходного пособия, если трудовой или коллективный договор эту выплату не предусматривал. Именно такие условия указаны в письме Минфина России от 30.01.2015 № 03-03-06/1/3654.

ООО «Динарис» расторгает трудовой договор с коммерческим директором Крупеньковым Ю. М. по соглашению сторон и выплачивает ему выходное пособие в размере 300 000 руб. Возможно ли учесть данную сумму выплаты в составе расходов на оплату труда для целей налога на прибыль? Если да, то каковы условия признания таких расходов в качестве учитываемых при налогообложении?

В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда, учитываемым в налогооблагаемой базе, относят выплаты отпускных в виде среднего заработка. Это значит, что отпускные в размере 25 000 руб. Иванькову С. С. следует предусмотреть при расчете базы в составе расходов. А вот в каком периоде их учесть, разъясняет письмо ФНС от 06.03.15 № 7-3-04/614@.

Статья 255

Учитывая изложенное, УФНС России по г. Москве в Письме от 19 октября 2012 г. N 16-15/099985@ указало, что в качестве расходов на оплату труда могут быть признаны расходы на оплату работы в выходные и праздничные дни, произведенные в пользу работника на основании ст. 153 Трудового кодекса РФ, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами и соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли могут быть учтены расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, только в случае, если такой основной или дополнительный отпуск предусмотрен Трудовым кодексом РФ либо иными федеральными законами.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса РФ при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2 месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), в порядке, предусмотренном действующим законодательством, — для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов, и в порядке, предусмотренном работодателем, — для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом, и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемых по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.

Получить денежную компенсацию сотрудник может в любое время только на часть ежегодного перерыва в работе, превышающую 28 дней (подразумеваются работники, имеющие право на удлиненный отпуск, или те, кто имеет право на дополнительный отпуск, ст. 126 ТК РФ), или на все неотгулянные дни при увольнении (ст. 127 ТК РФ).

  1. Полный период (28 дн.) оплачивается в таких ситуациях:
    • если труженик отработал 11 мес. и не брал отпускных;
    • если период его службы с 5,5 до 11 мес. и причиной увольнения стало:
    • сокращение штатов;
    • ликвидация юрлица (индивидуального предпринимателя);
    • приостановка производства;
    • призыв на воинскую службу;
  2. В остальных ситуациях начисляют компенсационные пропорционально отработанному периоду.
  • сначала исчисляет количество дней, за которые полагается компенсация;
  • высчитывает средний дневной заработок, приходящийся на расчетные месяцы;
  • определяет итоговую сумму начисления, перемножив дни на средний доход;
  • удерживает подоходный налог и прочие суммы взысканий, например, алименты;
  • начисляет взносы на страховое обеспечение;
  • выплачивает деньги уволенному.

Статья 127 ТК РФ устанавливает обязанность работодателя по осуществлению компенсационных выплат за все неиспользованные отпускные дни при расторжении трудовых отношений с работником. Она касается и граждан, трудящихся при опасных и вредных условиях.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск является в какой-то степени гарантией реализации конституционного права тем сотрудникам, которые прекращают свою трудовую деятельность в данном учреждении по определенным причинам и на момент увольнения не воспользовались в полной мере своим правом на ежегодный оплачиваемый отпуск. Следует также учесть, что ч. 1 ст. 127 ТК РФ не прописано максимальное количество дней, за которые должна быть предоставлена компенсация, а также не установлены предельные суммы данной компенсации и какие-то иные условия, исключающие выплату денежных средств. Напротив, законодательством прописана позиция, при которой выделена необходимость выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, тем самым предполагая реализацию сотрудником права на отпуск в полном объеме.

Процедура того, как считать расчет при увольнении в части стимулирующих выплат, целиком зависит от внутренних положений компании. Как правило, их применяют в виде премий или надбавок. При этом их начисление – обычно право, а не обязанность работодателя. Только если в локальном акте четко зафиксировано обязательство компании платить премии, она выплачивает их при любых обстоятельствах.

Для расчета среднедневной суммы заработка для компенсации отпуска берут среднемесячное количество дней в месяц, равное 29,3 (ч. 4 ст. 139 ТК РФ). Если в течение 12 месяцев до месяца увольнения нет исключаемых из расчета периодов, то применяют формулу:

  • внезапное появление проблем со здоровьем, в связи с которыми у трудящегося пропадает возможность явиться на работу;
  • гибель близкого родственника сотрудника;
  • попадание работника в ДТП;
  • аварийная ситуация (к примеру, прорыв водопровода в доме) и т.п.

Когда с сотрудником прекращаются трудовые отношения, нужно произвести полный расчет. Уходящий работник должен получить все заработанные им на день увольнения денежные средства, кроме того, компенсацию за дни отпуска, если он не был использован полностью. Во многих случаях также полагается дополнительная компенсация при уходе (зависит от повода и статьи, по которой производится увольнение).

Вопрос: Работник 2 месяца назад переведен на неполный рабочий день. За день сдачи крови он требует выплатить ему средний заработок, однако данный заработок значительно превысит его среднедневной заработок при работе в условиях неполного рабочего дня. Правомерны ли его требования? Посмотреть ответ

Оцените статью
Решаем Жилищные споры и нетолько