Компенсация за отпуск: когда отдых можно заменить деньгами
Дополнительные оплачиваемые отпуска могут устанавливаться по усмотрению работодателя с учетом производственных и финансовых обстоятельств. При этом условия и порядок предоставления таких отпусков прописывается коллективными договорами или локальными нормативными актами.
Та часть отпуска, которая превышает 7 календарных дней, может быть заменена компенсацией. Для этого работнику нужно написать заявление. Кроме того, условие о замене дополнительного отпуска деньгами должно быть отражено в отраслевом соглашении или коллективном договоре.
Таким образом, если у работодателя есть задолженность, например, в 100 дней отпуска, потому что сотрудник уже 4 года не отдыхал, то заменить эту задолженность компенсацией просто так он не может. Только если работник увольняется. И в случае увольнения работодателю придется выплатить компенсацию за все неиспользованные отпуска, то есть за 4 года.
Позиция КС такова, что требование компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении не зависит от количества времени, которое прошло с рабочего года, когда сотрудник не отдыхал. При этом запрос на выплату нужно подать в течение года после увольнения. Ранее по этому вопросу были противоречивые мнения, и в компенсациях часто отказывали даже суды.
Каждый работник, согласно Трудовому кодексу, имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 28 календарных дней. Лишь в некоторых случаях отдых можно заменить компенсацией — например, при увольнении. До 2018 года вопрос о ее размере вызывал споры. Но Конституционный Суд обозначил свое мнение, расставив все точки над «и».
Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 4 марта 2008 г. № Ф09-982/08-С2 отметил, что в статье 136 Трудового кодекса РФ указано, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. То есть названной нормой суммы отпускных прямо отнесены к заработной плате. А значит, нужно руководствоваться пунктом 2 статьи 223 НК РФ, где сказано, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения сотрудником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход.
Перечень доходов, освобожденных от уплаты с них НДФЛ, установленный статьей 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом, согласно пункту 3 указанной статьи, не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат. Однако оплата проезда к месту отпуска, например, совершеннолетнего ребенка сотрудника, обучающегося на очном отделении, не может рассматриваться в качестве компенсационной выплаты для таких целей. Поэтому такая оплата не должна исключаться из налоговой базы по НДФЛ.
Согласно статье 126 Трудового кодекса РФ, часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению сотрудника может быть заменена денежной компенсацией. Причем такая возможность дается независимо от того, увольняется работник или нет. Пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ установлено, что не облагаются НДФЛ иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Следовательно, суммы денежной компенсации, выплаченной работнику за неиспользованный отпуск на основании письменного заявления в соответствии со статьей 126 ТК РФ, не облагаются НДФЛ.
Выплата отпускных не является частью оплаты труда, поскольку в соответствии со статьями 106 и 107 Трудового кодекса РФ отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. А по общему правилу, установленному пунктом 6 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. А также не позднее дня перечисления дохода со счетов компании (налогового агента) в банке на счет сотрудника. При этом дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на банковские счета сотрудников. Данная точка зрения высказана Минфином в письме от 24 января 2008 г. № 03-04-07-01/8.
Пунктом 3 статьи 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. В частности, не облагаются все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, несмотря на то, что статьей 126 ТК РФ предусмотрена замена части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией, такая выплата не освобождена от удержания НДФЛ. В связи с этим компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ. Кроме того, специальных правил налогообложения в зависимости от количества дней отпуска, за которые выплачивается компенсация, не установлено.
Компенсация отпуска перечисление ндфл в 2021 году
Основной особенностью окончания рабочих взаимоотношений в этот период является короткий срок рассмотрения обращения. Заявление должно быть подписано в трехдневный срок и работодатель не вправе его увеличивать. Продолжительность испытательного времени устанавливается трудовым договором либо дополнением к нему. Он не может превышать трех месяцев. Для сотрудников руководящего состава он может увеличиваться до полугода. Для срочных контрактов сроком действия до 2 месяцев такая проверка не предусматривается в принципе, а для 6 месячных соглашений – не более 2 недель.
Как расшифровывается сокращение НДФЛ, обязаны знать работодатель и обыватель, выплачивающие налоговые отчисления в государственную казну. Первые держат в штате сотрудников и выполняют роль налогового агента от государства, вторые получают официальную заработную плату по месту трудоустройства.
Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.
Между тем компенсация при увольнении за неиспользованные отпуска, предусмотренная ст. 127 ТК РФ, не относится к составной части заработной платы, поскольку такая выплата не является вознаграждением за труд либо выплатой стимулирующего характера, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, а, по сути, представляет собой оплату предоставляемого ежегодного отпуска (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2021 № 17744/12).
В новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ указано, что не освобождаются от НДФЛ доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха. Указанная норма действовала и ранее, но теперь она прописана более четко.
Особенности оплаты подоходного налога с отпускных в 2021 году
К этому моменту их сумма должна быть рассчитана, а причитающийся с неё налог исчислен и к моменту выплаты этих денег работнику удержан. При этом отпуск может начаться в любой день: в начале месяца, в середине, в конце, в самый первый или последний день, но отпускные работнику должны быть выплачены за три дня до его начала.
При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009.
Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.
Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2021 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:
Сотрудник уходит в отпуск с 12 апреля. Опускные в сумме 15 000 руб. ему выплатили 08 апреля. В этот же день удержали НДФЛ с отпускных в сумме 1 950 руб. (15 000 × 13%). Срок перечисления налога в бюджет с 08 апреля до 30 апреля. Если перечислить НДФЛ позже 30 числа, налогоплательщика ждет штраф в размере 20% от несвоевременно перечисленной суммы.