Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — Ндфл Безвозмездная Передача Имущества Физических Лиц. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.
Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.
При заключении договора обещания дарения, одаряемый обладает правом на отказ от получения денежных средств в подарок. Такой отказ, согласно ст. 573 ГК, подлежит письменному оформлению. В случае если даритель понес связанные с таким отказом убытки, одаряемый обязан возместить их.
Процедура дарения автомобиля юридическим лицом в пользу гражданина, мало чем отличается от стандартной дарственной, однако, все же имеет и характерные особенности. Так, по ряду причин (участие юр. лица, стоимость подарка, необходимость постановки его на учет), такой договор подлежит обязательному письменному оформлению. Кроме самого договора, составлению подлежат и другие документы, подтверждающие расходы юридического лица.
Дарение автомобиля юридическим лицом физическому лицу
Налоговая ставка, взимаемая с одаряемого, составляет 13% от рыночной стоимости имущества (ст. 40 НК). Объективность налоговой базы должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки.
- Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
- Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
- Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.
На какие цели направлена благотворительная деятельность
В соответствии с п. п. 4, 7 организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:
Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ
При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Об НДФЛ при передаче физлицом в безвозмездное пользование организации помещения, собственником которого оно является
207 Налогового кодекса РФ). Положения Налогового кодекса РФ не содержат каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное пользование имуществом, предоставленным физическими лицами, не имеющими статуса ИП, к доходам физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Данный вывод подтверждается разъяснениями Минфина России (см. письма Минфина России от 03.09.2021 № 03-04-05/3-520, от 05.10.2021 № 03-04-05-01/723).
Безвозмездное пользование и аренда имущества учредителя – особенности налогообложения и налоговые риски
письма Минфина России от 25.07.2021 № 03-11-11/218, от 05.07.2021 № 03-04-06/25983). Следовательно, физическое лицо без статуса ИП и ИП на ОСНО: — не обязано уплачивать налог на доходы физических лиц при получении имущества в безвозмездное пользование от физических лиц, не имеющих статуса ИП; — обязано уплачивать налог на доходы физических лиц при получении имущества в безвозмездное пользование от ИП и юридических лиц. Однако, если договор безвозмездного пользования заключается как прикрытие аренды, налоговый орган при наличии достаточных доказательств (например, при наличии информации об уплате денежных средств) вправе переквалифицировать сделку в аренду и доначислить собственнику сумму налога, которую он обязан был бы уплатить при условии изначальной возмездности договора.
Если поступили основные средства, то их первоначальная стоимость (на основании оценки) увеличивается на затраты по доставке и доведению до состояния, пригодного к эксплуатации (п. 12 ПБУ 6/01 ). Указанные затраты отражаются следующим образом:
Социальный налоговый вычет предоставляется в том налоговом периоде, когда он фактически был произведен, и на следующий налоговый период не распространяется даже в случае неполного использования вычета. Нужно помнить, что налоговые вычеты предоставляются только по ставке НДФЛ 13% (ст. 219 и п. п. 2 — 4 ст. 210 НК РФ).
Налогообложение и бухгалтерский учет у получателя помощи
Благотворительная деятельность регулируется соответствующими положениями Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон о благотворительной деятельности), иными федеральными законами и законами субъектов РФ. Так, согласно ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Нужно помнить, что существуют ограничения, которые запрещают принимать или получать в дар имущество или денежные средства от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями; работникам лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других аналогичных учреждений гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан; государственным служащим и служащим органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или исполнением ими служебных обязанностей и в отношениях между коммерческими организациями.
Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Безвозмездную передачу товаров (материалов) нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь при безвозмездной передаче имущества заключается договор дарения (гл. 32 ГК РФ), а не розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Не относится безвозмездная передача имущества и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ).
УСН
- оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 2021 г. № 95-ФЗ;
- передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.
В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно переданного имущества признается в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета передаваемого имущества (п.п. 11, 17, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.2021 № 33н; Раздел VIII Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2021 № 94н).
Безвозмездная передача: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет
- вид ценности — Товары (номенклатуру и количество товара можно не заполнять);
- стоимость переданных на благотворительность товаров и ставку НДС (сумма восстановленного НДС рассчитывается автоматически);
- счет учета передаваемых ценностей, а также счет учета начисленного НДС (91.02 с аналитикой Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд);
- событие — Восстановление НДС.
Отражение передачи товаров на благотворительность
В общем случае суммы восстановленного НДС учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ. Но поскольку восстановление НДС в данном случае не связано с производством и реализацией, то расходы в сумме восстановленного НДС не учитываются в целях налогообложения прибыли на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ. Налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от НДС при передаче товаров на благотворительность, представив в налоговый орган соответствующее заявление не позднее первого числа квартала, с которого он намерен отказаться от освобождения. При этом отказ от освобождения от НДС на срок менее одного года не допускается (п. 5 ст. 149 НК РФ).
- Если доход ООО на 1 октября 2021 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе.
- Это касается организаций, которые уже работают на УСН с 1 января 2021 года.
- Не следует забывать, что, начиная с 2021 года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и статистическое управление.
Налог на прибыль при безвозмездной передаче (получении) имущества с переходом права собственности
Амортизируется ли безвозмездно полученное имущество в налоговом учете? С одной стороны — да, поскольку к амортизируемому имуществу в целях налогообложения относится имущество, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности и используемое им для извлечения дохода (п.1 ст.256 НК РФ). Но с другой стороны по безвозмездно полученному имуществу амортизировать нечего.
Основная ставка налога на прибыль – 20%
Это нам подтвердили и в ФНС России. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ — Государственный советник РФ 1 класса «При проведении выездных проверок налоговые органы обращают особое внимание на правовые основания использования налогоплательщиком в своей деятельности имущества, имущественных прав, работ и услуг других лиц.
Это наиболее известный способ предоставления компании её участниками имущества и имущественных прав. Участник любой коммерческой организации (АО, ООО и других) может внести вклад в уставный капитал (УК), причём как на стадии регистрации компании, так и в процессе её деятельности.
Вклад в уставный капитал
Если устав принимающей стороны не содержит исключений из правила, то вклад в имущество возможен только деньгами и только пропорционально всеми участниками (акционерами). В ООО решение о вкладе в имущество требует не менее двух третей голосов.
Вклад в имущество без увеличения уставного капитала
Гарантированный размер ответственности юридического лица по его обязательствам перед кредиторами равен величине уставного капитала. Также большой УК может сделать компанию привлекательной для недобросовестных третьих лиц (например, рейдеров).