В 2021 году уже вступила в действие одна норма, согласно ФЗ №147 от 17.06.2021, которая меняют процесс обложения доходов НДФЛ на налоговый период 2021 года. Так, единовременные компенсации медикам, которые не превышают один миллион рублей по программам профессионального переселения в сельскую местность, не будут облагаться налогом.
Необлагаемые доходы в 2021 году
Все доходы физических лиц, которые могут быть оценены и определены, согласно главе №23 НК РФ, должны облагаться налогом. Однако законодательство предусматривает перечень доходов, которые являются необлагаемыми. Этот процесс регулируется такими нормативно-правовыми документами, как:
Отражение необлагаемых доходов в 2-НДФЛ
С 1 января 2021 года в соответствии со вступлением в силу большей части пунктов ФЗ №147 от 17.06.2021 список необлагаемых НДФЛ доходов для налогового периода 2021 года пополнится следующими пунктами (а также некоторые существующие претерпят значительные изменения):
- бюджета РФ;
- иностранных государств;
- иных лиц, в сумме не более 10 000 руб. за НП.
Также налогоплательщики вправе применять к облагаемым доходам налоговый вычет на детей, который в 2021 году составит на первого и второго детей по 1400 руб., на третьего и каждого последующего — по 3 000 руб. Размер вычета на ребенка-инвалида составляет 12 000 руб., усыновители и их супруги получат 6 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Одинокие родители имеют право на двойной вычет. Все вычеты будут предоставляться до тех пор, пока доход сотрудника за текущий год не составит более 350 000 руб.
- Государственные пособия.
- Все виды компенсаций: возмещение вреда здоровью; бесплатное предоставление жилья и оплата коммунальных услуг; оплата натурального довольствия; оплата тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, питания, снаряжения, оборудования и всего, что необходимо для проведения подобных мероприятий; при увольнении сотрудников (кроме выплат выходного пособия руководящему составу предприятий расположенных в районах Крайнего Севера); в случае гибели служащих при исполнении; возмещение расходов на повышение квалификации сотрудников; оплата проезда к месту отдыха и обратно работников, проживающих и работающих на Крайнем Севере, включая багаж и проезд неработающих членов семьи с багажом; оплата переезда на работу в другую местность.
- Выплаты, связанные с рабочими командировками с учетом предоставления документов, подтверждающих траты.
- Выплаты полевого довольствия в размере 700 руб.
Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2021 году
- подарки от предприятия;
- призы, выдаваемые на конкурсах и соревнованиях;
- мат. помощь работнику, выдаваемая предприятием;
- возмещение предприятием работнику стоимости лекарств;
- стоимость различных выигрышей, получаемых в мероприятиях, проводимых в целях рекламы;
- мат. помощь, которую оказывают инвалидам общественные организации инвалидов;
- выигрыши от участия в играх и лотереях;
- мат. помощь, которую оказывают учреждения образования студентам, аспирантам и т. п.
Согласно п. 33 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, полученные участниками ВОВ, войны с Финляндией, с Японией и их вдовами за счет средств:
21) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;
Комментарии к ст. 217 НК РФ
3.1) выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи), на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности;
Если у Вас остались вопросы, то обратитесь за консультацией к нашим юристам.
ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 27.07.2021 N Ф03-А73/05-2/2095 указал, что не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой зарегистрированной в установленном законом порядке благотворительной организацией в виде благотворительной помощи физическим лицам.
Примечание: налогоплательщики, которые представляют форму 3-НДФЛ исключительно с целью получения вычета (т. е. не обязаны самостоятельно декларировать свои доходы), не привязаны к срокам подачи отчетности, установленным НК РФ. Срок давности для возврата переплаченного подоходного налога составляет 3 года (например: в 2021 году можно подать декларации за 2021-2021 годы).
- является резидентом РФ;
- имеет удостоверение ветерана боевых действий по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19.12.2021 № 763;
- получает официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (заработная плата, в том числе по внешнему совместительству; вознаграждение по договору ГПХ).
Условия получения вычета
Но если гражданин имеет несовершеннолетних детей, то он может одновременно получать и вычет, полагающийся ему, как ВБД (ветерану, являющемуся инвалидом), и установленные подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты на детей.
С учетом изложенного суммы задатка, полученные в налоговом периоде в счет причитающихся с покупателей сумм оплаты товаров, поставляемых, например, индивидуальным предпринимателем, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом.
Другой комментарий к Ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации
Согласно официальной позиции Минфина России доплата до среднего заработка в сумме, превышающей установленный Фондом социального страхования Российской Федерации максимальный размер пособия по беременности и родам, в соответствии с трудовым договором работника не может рассматриваться в качестве государственного пособия и, следовательно, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке (письма от 12.02.2021 N 03-03-06/1/60, от 08.08.2021 N 03-04-05-01/287, от 29.03.2021 N 03-04-06-02/47, от 16.02.2021 N 03-05-02-04/26).
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 20 ноября 2021 г. № 03-04-07/101287 разъясняет, что капитализированные проценты облагаются налогом за тот год, в котором они были зачислены. То есть, проценты, начисленные в 2021 году налогом не облагаются, а за проценты, начисленные в 2021 году придется заплатить налог в 2022 году, даже если вклад заканчивается позже. То есть, налог должен быть удержан с доходов, которые вы фактически не получали в своё распоряжение. При этом Письмо не разъясняет того, как быть, если вклад закрыт досрочно, ранее выплаченные проценты удержаны, но налог уже был уплачен.
Раньше налог по депозитам нужно было платить только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ плюс 5 процентных пунктов. С этого «превышения» нужно было заплатить налог. Однако с таких вкладов налоги практически не поступали, так как, например, при ставке ЦБ в 4,25%, налогооблагаемая база начинается с 9,25% и выше.
Как было раньше и как стало
1. ОФЗ, облигации государств — участников Союзного государства (Белоруссии), субъектов Российской Федерации, а также органов местного самоуправления (муниципальные), купоны которых не облагались налогом (п. 25 ст. 217. НК РФ).
Общие условия выдачи определяются муниципальными властями. Список необходимых бумаг, которые потребуется предоставить стоит заранее уточнить. У каждого региона свои требования. Определенная часть скидок предусмотрена на государственном уровне, а часть – на областном.
1.1. В Ростовской области предоставляется льгота по транспортному налогу в размере 100 % ветеранам боевых действий (при предъявлении соответствующего удостоверения), имеющим на праве собственности легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно.
Размер льгот для ветеранов боевых действий в 2021 году
Трудящиеся получившие данное звание ветерана, пользуются определенными льготами и государство оказывает им небольшую материальную помощь. В 2021 году налоговые льготы ветеранам труда, остаются такими же как и в 2021. А вот в регионах могут быть ротации, потому что предоставлять или не предоставлять некоторые льготы, решают исключительно региональные власти.
77. Доходы в денежной или натуральной формах, полученные в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента или Правительства, законами или иными актами органов государственной власти субъектов РФ в связи с рождением ребенка (введен в отношении доходов, полученных после 2021 года).
- соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
- стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
- поддержка благотворительности и волонтерства;
- поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).
Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения
10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.