Обложению взносами подлежат те выплаты, которые предусмотрены трудовым, авторским, гражданско-правовым договором: это оплата за выполнение трудовых обязанностей, прописанных в договоре, премии производственного назначения.
Облагаемые и не облагаемые страховыми взносами выплаты
В общих случаях все эти пособия либо возмещаются работодателю соцстрахом, либо выплачиваются напрямую самому работнику, минуя работодателя. Исключением являются только три дня пособия по временной нетрудоспособности — они оплачиваются работодателем из собственных средств.
Регион не участвует в пилотном проекте ФСС
При выплате пособий, связанных с декретом, заполняются строки 030 (пособие по БиР с выделением совместителей — 031), 040 (за постановку на учет в ранние сроки беременности), 050 (единовременное по рождению ребенка), 060 (по уходу за ребенком, с разбивкой: за первым — 061, за вторым и последующими — 062).
Пособие на погребение выдайте сотруднику (родственнику умершего сотрудника) в день обращения (абз. 3 п. 2 ст. 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ, п. 8 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16). Ритуальные услуги специализированной службы оплатите в срок, не превышающий 10 дней со дня получения счета (абз. 3 п. 12 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16).
Применять коэффициенты индексации при расчете пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) обязывает пункт 1 статьи 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ. Здесь сказано, что размер социального пособия на погребение (стоимости гарантированных ритуальных услуг) ежегодно индексируется исходя из прогнозируемого уровня инфляции (коэффициента индексации). Этот показатель устанавливается законом о федеральном бюджете на очередной год. Срок, с которого надо начать индексировать сумму пособия на погребение (стоимость гарантированных ритуальных услуг), определяется Правительством РФ.
Как выплатить пособие
- сотруднику при смерти несовершеннолетнего члена его семьи (возраст которого не достиг 18 лет) (п. 1 ст. 54 Семейного кодекса РФ);
- родственнику или любому другому человеку, взявшему на себя обязанность по погребению умершего сотрудника.
Таким образом, у организации-пилотника исключается расходы на выплату соцпособий своим сотрудникам, все расходы несет только ФСС. Все, что требуется от работодателя, – это своевременное предоставление электронных реестров в Фонд: в течение пяти календарных дней со дня предоставления сотрудником подтверждающих документов необходимо отправить реестры в ФСС, а в течение десяти рабочих дней Фондом выплачивается пособие физлицу.
Что касается составления Расчета страховых взносов при зачетной системе, то работодателю при наличии расходов необходимо в обязательном порядке заполнять приложения 3 и 4 раздела 1, где отражается расшифровка выплаченных пособий по видам, также в приложении 2 раздела 1 заполняется строка 070 с указанием суммы расходов и строка 080 в случае наличия возмещений ФСС, а в строке 090 указывается сумма страховых взносов к уплате за минусом расходов за период либо сумма к возмещению.
Механизм компенсации расходов
Либо же предприятие может возместить сумму пособий из ФСС РФ в тех случаях, если понесенные расходы по выплате пособий превысят размер начисленных страховых взносов за период (как правило, за квартал или календарный год).
При этом важно, чтобы по отношению к сотруднику (у которого умер ребенок, или который скончался сам) наниматель являлся страхователем, то есть чтобы подчиненный был застрахован в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства. В противном случае, руководитель не сможет получить компенсацию из бюджета ФСС.
Если выявленные недостатки можно устранить, то гражданин может повторно обращаться в МФЦ для получения компенсации. Если же отказ связан с обстоятельствами, исправить которые невозможно, то оформить пособие не получится.
Пособие на погребение в 2021 году: размер и порядок оформления выплаты
Выплаченные пособия на погребение отражаются по строке 090 «Социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению» Приложения 3 к разделу 1 РСВ за период, в котором осуществлены указанные выплаты пособий.
Также необходимо отметить, что пособие на погребение отражается в РСВ только в том случае, если оно выплачено застрахованному лицу, у которого с организацией заключен трудовой договор или договор ГПХ, предметом которого является оказание услуги или выполнение работы. Если пособие выплачено физлицу, не являющемуся сотрудником организации, то и в РСВ его не стоит отражать, поскольку доходы такого физлица не выступают объектом обложения страховыми взносами у данного страхователя (согласно ст. 420 НК РФ). Кроме того, данный вид пособия возмещается из ФСС, только если выплачено оно на погребение умерших граждан, подлежавших обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти или на погребение умерших несовершеннолетних членов семей застрахованных граждан. В иных случаях сумма пособия возмещается ПФР, бюджетом субъектов РФ и пр. – об этом прописано в п. 3 ст. 9 Федерального закона № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» от 12 января 1996 г.
Механизм прямых выплат
Поскольку работодатель по системе прямых выплат не несет расходов (кроме оплаты перечисленных выше двух пособий), то в Расчете страховых взносов организации-пилотники не заполняют в разделе 1 приложение 3 и приложение 4 (согласно п. 2 Письма ФНС № БС-4-11/[email protected] от 03.07.2021г. и дополнительного Письма ФНС № БС-4-11/[email protected] от 21.08.2021г.). Но заполнению подлежит строка 030 в приложении 2 раздела 1 – по ней отражается сумма выплаченных пособий за первые три дня болезни за счет работодателя, которые не облагаются страховыми взносами, соответственно, в строке 050 облагаемая база будет уменьшена на эту сумму.
Механизм компенсации расходов
Таким образом, у организации-пилотника исключается расходы на выплату соцпособий своим сотрудникам, все расходы несет только ФСС. Все, что требуется от работодателя, – это своевременное предоставление электронных реестров в Фонд: в течение пяти календарных дней со дня предоставления сотрудником подтверждающих документов необходимо отправить реестры в ФСС, а в течение десяти рабочих дней Фондом выплачивается пособие физлицу.
При этом ФНС не требует указания в справке доходов, которые полностью не подлежат налогообложению. Поэтому и не существует кодов для дохода и вычета в виде единовременной материальной помощи на погребение.
Подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ закреплено, что в состав вычитаемых расходов можно включать расходы на оплату труда. Порядок признания оплаты труда аналогичен механизму по налогу на прибыль. Соответственно, закон не позволяет получать вычет за помощь на похороны ни по налогу на прибыль, ни по упрощённой системе налогообложения.
Можно ли получить вычет?
Конкретные суммы доходов и расходов бюджетов любых уровней, а также внебюджетных фондов можно посмотреть в ежегодных отчётах, публикуемых органами государственной власти. В частности, можно посмотреть, какая сумма пособий на погребение выплачена за год Фондом социального страхования РФ. Для этого необходимо открыть отчёт об исполнении бюджета за соответствующий год и найти строчку, соответствующую коду бюджетной классификации «0311430900».
По мнению налогового ведомства, выплаты на погребение не должны включаться в базу обложения страховыми взносами, но при этом в обязательном порядке отражаются в расчете по ним (см. письмо ФНС от 03.09.2021 № БС-4-11/16962@).
Пособие на погребение в 2021 году: размер и порядок оформления выплаты
Данный вариант считается реальным, если покойный на момент смерти был трудоустроен, а также в том случае, если умерший – несовершеннолетний ребенок. Тогда выплата назначается на работающего родителя.
Размер пособия на погребение в 2021 году
Помимо вышесказанного, компании вправе по своему усмотрению поддержать близких умершего сотрудника, либо родителей потерявших ребенка в раннем возрасте. Размер и форма поддержки не закреплена законодательно. Тут возможны такие варианты:
— Хотя организация, находящаяся в субъекте РФ — участнике пилотного проекта, сама выплачивает пособие на погребение и оплачивает 4 дополнительных выходных дня родителю для ухода за ребенком-инвалидом, на эти пособия она не уменьшает исчисленные взносы на ВНиМ. Поэтому указанные пособия не следует отражать в расчете по взносам ни по строке 070 приложения № 2 к разделу 1, ни в приложениях № 3 и № 4 к разделу 1.
Как — «пилотники» должны учитывать выплату пособий
Данная выплата не облагается страховыми взносами, поскольку осуществляется в пользу родственников или близких умершего работника, то есть физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.
Расчет по страховым взносам: где отражаются социальные пособия на погребение
По строке 070 укажите суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС*. Суммы больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности не учитывайте (письмо ФНС России от 28 декабря 2021 № ПА-4-11/25227@). А по строке 080 отразите суммы, которыми ФСС возместил расходы на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.
Оплата четырех дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами так же не облагается НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.07.2021 г. № 03-04-06/37535), но, напротив, подлежит обложению взносами (ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ от 24.07.2021), следовательно, в строке 030 приложения 2 оно не должно быть отражено и попадет в сумму облагаемой страховыми взносами базы. Сумма начисленных страховых взносов на оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами возмещается ФСС.
При зачетном механизме, который до 1 января 2021 г. действовал повсеместно во всех субъектах страны, работодатель обязан самостоятельно рассчитывать и выплачивать застрахованному лицу все предусмотренные виды социальных пособий, кроме того предприятие-страхователь обязано ежемесячно перечислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) на каждого сотрудника от суммы начисленной заработной платы за месяц в пользу работников (размеры страховых взносов установлены главой 34 НК РФ). В связи с этим, для исключения двойного обложения взносами, у предприятия-страхователя возникает право на компенсацию произведенных расходов по выплате соцпособий своим работникам (п. 2 ст. 431 НК РФ).
Механизм компенсации расходов
На протяжении шести лет в регионах РФ проходит поэтапная апробация пилотного проекта «Прямые выплаты», инициированного ФСС РФ. На данный момент к числу участников проекта ФСС относится уже 39 регионов (полный список можно уточнить в п. 2 Постановления Правительства РФ № 294 от 21.04.2021 г., а также в Постановлении Правительства РФ № 619 от 30.05.2021 г.). Проект будет действовать до 2021 г. включительно.
- Необходимо открыть одноименный раздел меню ПО 1С Бухгалтерия и создать новый документ.
- Наименование организации будет установлено по умолчанию, однако его можно заменить, если в базе данных программы ведется учет для нескольких компаний.
- Обязательно требуется установить дату проведения документа и выбрать работника, которому начислено и выплачено описываемое пособие.
- Далее следует указать месяц, когда заявление на получение пособия было рассмотрено и удовлетворено.
- В закладке с параметрами пособий следует добавить новую строку и указать в ней тип пособия, дату смерти родственника, определить, новый это страховой случай или нет (назначалось ли уже пособие по случаю смерти родственника или нет), указать тип занятости работника (основной или совместитель), сумму пособия. При выплате пособия в сумме, превышающей предельный размер, потребуется указать правовое основание для этого, поскольку сумма превышения выплачивается за счет федеральных средств ФСС РФ.
- Провести документ и завершить с ним работу.
2. Начисление в 1С Бухгалтерии выплаты на похороны родственнику умершего сотрудника
Чтобы вести в 1С Бухгалтерии учет всех начислений, и в последующем отражать их в необходимых отчетных формах, сформированный документ с начислениями необходимо провести. После этого можно проверить корректность его отражения во всех учетных регистрах с помощью функции демонстрации проводок и движения. Главное, на что следует обратить внимание, чтобы пособие было отражено в операциях по счету 69.01 (дебет).
1. Оформление в 1С Бухгалтерии предоставления пособия на похороны близкого родственника работнику
С учетом индексации предельный размер возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению по состоянию на 1 февраля 2021 года составляет 5946,47 руб. (без учета районного коэффициента). Во всех районах республики (кроме приравненных к районам Крайнего Севера) предельный размер составляет 7135,76 руб. (с учетом районного коэффициента 20%), для Баунтовского, Муйского и Северо-Байкальского районов — 7730,41 руб. (с учетом районного коэффициента 30%).