Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — Алтухова Е Кс Рф Выплаты Членам Советов Директоров Облагаются Страховыми Взносами. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.
Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.
11 Трудового кодекса трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются на членов советов директоров (наблюдательных советов) организаций (за исключением лиц, заключивших с данной организацией трудовой договор).
Размеры таких выплат определяет общее собрание акционеров в акционерных обществах и общее собрание участников в обществах с ограниченной ответственностью (п. 2 ст. 64 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208–ФЗ, абз. 6 п. 2 ст.
Налогообложение вознаграждений и компенсаций, выплачиваемых членам совета директоров и ревизионной комиссии ооо
- взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
По итогам работы акционерного общества за год чистая прибыль составила 300 000 000 руб. По решению Общего собрания акционеров выплаты членам Совета директоров, состоящего из 10 человек, составили 50 000 000 руб., по 5 000 000 руб. на каждого. НДФЛ по ставке 13 процентов по каждому из членов Совета директоров составят 650 000 руб. Следовательно, на руки каждый из членов Совета директоров получит 4 350 000 руб.
По вопросам уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ВАС РФ занимает однозначную позицию: все выплаты и вознаграждения, вне зависимости от форм, в которых они осуществлены, в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса не признаются объектом обложения единым социальным налогом, если у организации-налогоплательщика такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем (отчетном) налоговом периоде (постановление Президиума ВАС РФ от 20.03.2021 г. № 13342/06).
Позиция Минфина
Но наиболее серьезной проблемой является проблема уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. По мнению представителей Министерства финансов, в случаях если выплаты членам Совета директоров производятся на основании трудовых договоров, то они подлежат обложению ЕСН согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса. Также эти выплаты будут являться объектом обложения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, согласно пункту 2 статьи 10 закона от 15.12.2021 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» (далее – Закон № 167-ФЗ). Если же выплаты произведены на основании решения общего собрания акционеров (учредителей), то они не будут облагаться единым социальным налогом и с них также не будут начисляться взносы на пенсионное страхование (п. 1 ст. 236 НК РФ). Такой же позиции придерживается и Минфин РФ в письме от 09.10.2021 г. № 03-05-02-04/155.
Несмотря на то, что после избрания физлица в совет директоров у него не появляется трудовых обязанностей, за участие в работе органа компания может выплачивать ему вознаграждения и компенсировать расходы, связанных с такой деятельностью (п. 2 ст. 64 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, абз. 6 п. 2 ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Правовые основания
Так как трудовых отношений между членом совета директоров и организацией нет, то выплаты не являются заработной платой. Даже если в члены совета выбран сотрудник организации, то выплачиваемое ему вознаграждение не имеет ничего общего с выплатами по трудовому договору.
Нужно заплатить
Начисляются ли на вознаграждение совету директоров страховые взносы в 2021 ? Да, на данный тип выплат нужно начислить взносы на пенсионное и медицинское страхование. Объясняется это следующим. По своей сути между организацией и физлицом, избранным в совет директоров, возникают гражданско-правовые отношения. Вознаграждение выплачивается за выполнение управленческих функций. Значит, взносы в ПФР и ФОМС нужно заплатить (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Но проверяющие расширительно толкуют норму закона о социальном страховании. Причина этого — норма недостаточно конкретизирует объект обложения страховыми взносами. А значит, она не соответствует части 1 статьи 1, статье 10, части 1 статьи 19, части 1 статьи 35, части 1 статьи 45, части 3 статьи 55 и статье 57 Конституции РФ.
Популярное по теме
Суды решили, что вознаграждение члены совета директоров получают за то, что выполняют управленческие функции. А члены ревизионной комиссии — за выполнение контрольных функций. Деятельность этих органов регулируют нормы гражданского законодательства. Эти отношения являются гражданско-правовыми. А значит, эти выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.
Можно ли отменить доначисления на вознаграждения совету директоров
Государство гарантирует медицинское и социальное обеспечение (ч. 1 ст. 1, ст. 2, ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 21, ч. 1 ст. 39, ч. 1 ст. 41 Конституции РФ). Оно создало механизм реализации этих гарантий. Один из таких механизмов — система социального страхования. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляют финансовую основу для предоставления застрахованным лицам страхового обеспечения. Члены совета директоров и ревизионной комиссии — тоже участники этой системы социального страхования.
Пожалуй, впервые вопреки мнению контролирующих органов, выраженному в официальных письмах Минтруда России и ПФР, высший судебный орган признал облагаемыми вознаграждения членам совета директоров и членам ревизионной комиссии.
Таким образом, вознаграждения членам совета директоров не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку выплачиваются за рамками трудовых или гражданско-правовых отношений. А раз так, независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму вознаграждений членам совета директоров не начисляйте:
Бухучет
Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 779 Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.