Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — Продажа Земли Налог На Прибыл. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.
Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.
На практике часто встречается, что продавец указывает в договоре заниженную стоимость земельного участка, чтобы сократить сумму налогообложения. Государство нашло способ борьбы с такой схемой, и вот уже несколько лет в Налоговом кодексе РФ закреплены следующие нормы: если цена продажи земельного участка по договору ниже кадастровой стоимости, то эту цену сравнивают с кадастровой оценкой на начало года, в котором произошла продажа.
Если продавец недвижимости не попал в число освобожденных от налогообложения, ему придется заполнить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ и направить ее в налоговую инспекцию по месту жительства (месту регистрации или пребывания) не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения соответствующих доходов. Срок уплаты налога в бюджет — 15 июля. Подать декларацию с целью получения налогового вычета можно в любое время.
Сроки подачи и форма декларации
В статье 217.1 НК РФ указаны случаи, когда доходы от продажи недвижимости освобождаются от налога. К ним относится и реализация недвижимости, бывшей в собственности более пяти лет. В части 3 статьи определены случаи, когда минимальный срок владения недвижимостью в целях применения этой нормы установлен в течение 3 лет:
При начислении налога не сразу учитывают сумму фактической продажи. Сначала налоговая возьмет кадастровую стоимость вашего участка на 1 января 2021 года, умножит ее на 0,7 и сравнит с ценой, которая указана в договоре. За основу для начисления НДФЛ возьмут то значение, которое окажется больше. Кадастровую стоимость можно посмотреть на публичной кадастровой карте.
Декларацию можно подать через личный кабинет на сайте nalog.ru, отнести в инспекцию лично или отправить почтой. Но срок вы уже пропустили, поэтому будет штраф за просрочку — 1000 рублей. Это еще один штраф, за вторую декларацию. Первую нужно было подать при дарении, а эту — при продаже участка.
Налогооблагаемая стоимость участка при продаже будет выше реальной
Даже если продать землю, за которую ничего не платили при покупке, все равно есть право на имущественный вычет — миллион рублей. Его дают всем, кто продает недвижимость и не может подтвердить свои расходы на покупку.
Холкин О.Л. купил в 2021 г. участок за 2,5 миллиона рублей. В 2021 г. он продал его за 3,6 миллионов. Документы, подтверждающие покупку, у него сохранились. При исчислении налогового сбора он воспользовался вычетом в размере понесенных расходов. Налог к уплате составил:
Продавец – физическое лицо
Расходы на приобретение земли для уменьшения налогооблагаемой базы не применяются. Такая норма вытекает из главы 25 НК РФ. Земельные участки для организаций на УСН не признаются амортизируемым имуществом, и, следовательно, не относятся к категории основных средств.
Занижение стоимости
Продажа земли не относится к деятельности, в отношении которой может быть применен спецрежим ЕНВД. В связи с этим предприятия, применяющие данную систему налогообложения, должны уплатить в казну налог на прибыль, как при ОСНО. ИП оплачивают те же налоги, что и юр. лица, при отчуждении земельных территорий.
Что касается организаций, работающих на «вмененке», то в связи с тем, что продажа земли не относится к виду деятельности, облагаемому вмененным налогом, компании в этом случае следует перечислить в бюджет налог на прибыль организаций. ИП, соответственно, — налог на доходы.
Обязательства по уплате налога с продажи земельного участка возложены не только на физических лиц. Организации должны перечислять государству налог с продажи земельного участка на основании гл. 25, 26 НК РФ.
Похожие публикации
Система налогового регулирования определяет необходимость перечислять налог на доходы физических лиц при получении экономической выгоды. Размер налога зависит от того, является ли гражданин налоговым резидентом России или нет. Для резидентов при продаже земельного участка предусмотрена ставка в размере 13 %. Нерезидентам при совершении такой сделки придется перечислить в казну 30 % от полученного дохода.
Проще понять этот механизм на примере. Представим, что у нас есть участок, который стоит 2 500 000 рублей, и налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей. Тогда размер налога будет равен (2 500 000 – 1 000 000) * 13% = 195 000 рублей. Именно эту сумму и придется передать в налоговую.
- Если используется общий налоговый режим, то доход от продажи земли будет прибавлен к общему доходу, после чего и будет проведен расчет самой налоговой выплаты;
- Если используется упрощенная система налогообложения, то стоимость земельного участка просто включается в расчет единого налога УСН;
- Если используется единый налог на вмененный доход, то юрлицу потребуется перечислить налог на прибыл организации (налог на доход для ИП). Связано это с тем, что продажа участка не будет считаться деятельностью организации.
Размер
Отдельно поговорим о налогообложении для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. К ним применяются особые условия, так как размер налога и способ его взыскания будет напрямую зависеть от того, с какой именно формой налогообложения работает организация.
Когда речь заходит о доходе от продажи земли, применяется имущественный вычет, регулируемый ст. 220 НК РФ. Если владелец не освобождается от уплаты НДФЛ после продажи участка, а это случается, когда он владел им менее 3 лет, а с 2021 года — менее 5 лет, то он может применить имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей.
Как рассчитать налог с продажи земельного участка
Подоходный налог не подлежит уплате нерезидентами и в том случае, если участок находится в их непосредственном владении 3 года и более, об этом свидетельствует 217-я ст. НК РФ. Пресечь двойное налогообложение нерезидентов можно на базе договоров международного характера. В настоящее время таких бумаг заключено достаточно много. Чаще всего они создаются в форме специальных конвенций или соглашений. На их основании прибыль, полученная в ходе реализации земли в одной стране, именно там же и подлежит обложению различными платежами.
Как уплатить налог
Если при продаже части земельного участка получен убыток, то его можно учесть при налогообложении налогом на прибыль. Об этом сказано в п. 2 ст. 268 Налогового кодекса РФ. Причем учесть такой убыток можно в том периоде, в котором он образовался.
- резиденты страны — лица, которые находятся на территории России как минимум 183 дня в течение 12 подряд следующих месяцев, т. е. необязательно в течение календарного года; не прерывают срок выезды для целей учебы и лечения, а также для работы на морской добыче углеводородов;
- лица, не являющиеся резидентами, т. е. не попадающие под эти условия.
Кто платит налог при продаже земельного участка?
- лица, получившие участок в результате наследования, ренты, дара от близких родственников или членов семьи либо приватизации, если владели им более 3 лет;
- лица, получившие участок иным образом, но владевшие им более 5 лет.
Льготы по налогам при продаже земли
Как использовать льготу — от вас не требуется никаких действий. ИФНС сама применит освобождение. Но если вам всё же придет письмо от налоговой, следует просто сообщить в инспекцию об истечении минимального срока владения для освобождения. Можно сделать это следующими способами:
- срок владения более трех (в ряде случаев пяти) лет. Безусловное основание для освобождения от уплаты платежа с доходов от продажи земли и дома;
- прибыль от продажи з/у и дома полностью перекрывается налоговым вычетом.
Когда налог не платится
Таким образом, при соблюдении хотя бы одного из указанных выше условий, сумма подоходного платежа, подлежащая внесению в бюджет, будет равна нулю. Рассмотрим далее в каких случаях необходимо задекларировать полученный доход и в какой сумме можно воспользоваться вычетом в отношении полученных доходов.
Уменьшение прибыли от продажи з/у на налоговый вычет
Соловьев А.И в 2021 году приобрел маленький участок земли с небольшим домиком за 1 360 500 руб. Годом позже он решил его продать. Сумма дохода составила 2 585 000 руб. Так как срок владения также менее установленного, полученная прибыль облагается НДФЛ.
Важно знать, что в соответствии с международными договорами, гражданин признается резидентом РФ и при нахождении в границах РФ менее 183 дней, если у него есть постоянное место жительство в стране. В соответствии с Письмом ФНС РФ от 11.12.2021, в каждом конкретном случае статус физлица устанавливается индивидуально.
Ставка и обязанность декларирования
К форме и порядку заполнения декларации предъявляются определенные требования. Следует обратить внимание, что с 2021 года применяется новая форма декларации 3-НДФЛ — она утверждена Приказом от 03.10.2021 № ММВ-7-11/569@ (использовать эту форму нужно для отчета за 2021-й).
Сроки подачи и форма декларации
Для резидентов налог составляет 13%, для нерезидентов — 30%. Те лица, которые владели землей менее трех лет, самостоятельно заполняют декларацию по форме 3-НДФЛ и подают ее в контролирующий орган. Лица, владевшие участком более пяти лет (в некоторых случаях — трех лет), от обязанности оплачивать налог с продажи дачи освобождены, так как полученные от продажи такого имущества доходы не подлежат налогообложению, в соответствии со ст. 217.1 НК РФ.
Физическое лицо имеет право воспользоваться этим вычетом не более 1 раза в год и в отношении только одного объекта недвижимости. Если супруги продают за год два участка, то они могут по очереди воспользоваться вычетом. Разделять сумму вычета запрещено, так как эта сумма является фиксированной.
Если у собственника есть право на соц. льготу, она будет использована автоматически. Что касается вычета или учета расходов при налогообложении, то их применение зависит от физ. лица. Из суммы дохода может быть исключен 1 млн. рублей, который не облагается налогом.
Расчет
О том, с какой суммы платится налог с продажи земельного участка в 2021 году, задумываются все плательщики. Постоянные изменения налогового законодательства не позволяют самостоятельно уследить за правилами расчета. Но любой продавец должен уметь рассчитать налог со своего дохода, чтобы знать хотя б приблизительную сумму, необходимую для уплаты.