Попадает Ли Под Налог На Имущество Взятое В Безвозмездное Пользование

Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — Попадает Ли Под Налог На Имущество Взятое В Безвозмездное Пользование. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.

Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.

Ссудодатель может компенсировать расходы, произведенные пользователем имущества, а может и не делать этого. Так вот, капитальные вложения, стоимость которых не возмещается ссудодателем, амортизируются ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2021 г. N 1.

Капитальные вложения в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, стоимость которых ссудодатель возмещает ссудополучателю, в соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ, амортизируются ссудодателем в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

Налог на прибыль у организации, передающей имущество в безвозмездное пользование

Обратите внимание, что коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, которое является ее учредителем, участником, руководителем, членом органов управления и контроля. Такое ограничение по передаче вещи в безвозмездное пользование установлено п. 2 той же ст. 690 ГК РФ.

Еще одно дело в пользу налогоплательщика — Постановление ФАС МО от 12.01.2021 N КА-А40/12562-08, которым по интересующему нас вопросу оставлено без изменения Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2021 N 09АП-11823/2021-АК. Федеральное государственное учреждение на основании Распоряжения Правительства РФ получило от Госкомимущества в срочное безвозмездное пользование нежилые помещения для осуществления целей и задач, установленных Положением о Главгосэкспертизе РФ (Приложение к Постановлению Совета Министров РСФСР от 30.05.1991 N 290). В соответствии с этим Положением учреждение осуществляло функции по проведению государственной экспертизы градостроительной, предпроектной, проектной документации объектов капитального строительства. Суд выяснил, что налогоплательщик с момента передачи и по настоящее время указанные нежилые помещения использует исключительно для осуществления государственной экспертизы, а именно для размещения своих сотрудников (административный аппарат и эксперты), ведения приема заявителей (заказчиков, застройщиков), представляющих проектную документацию на государственную экспертизу, размещения архива дел государственной экспертизы. Вывод судей: доход в виде безвозмездно полученного имущественного права пользования нежилыми помещениями является целевым поступлением собственника на ведение уставной деятельности и обоснованно не учтен заявителем для целей налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Основание — пп. 7 п. 2 ст. 251 НК РФ, согласно которому в целях налогообложения прибыли не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, в том числе использованные по целевому назначению поступления от собственников созданных ими учреждений.

Читайте также:  Могут Ли Отобрать Дарственный Дом

Исключение — только при наличии специальной оговорки

Судьи ФАС ВСО указали: если в конкретных статьях части второй Налогового кодекса, регулирующих налогообложение операций, связанных с имуществом, отсутствует специальная оговорка относительно имущественных прав, только в этом случае указанные статьи не распространяют свое действие на имущественные права (Постановление от 31.03.2021 N А33-4100/08-Ф02-1119/2021). Данная позиция базируется на норме, закрепленной в п. 2 ст. 38 НК РФ, согласно которой имущественные права в НК РФ в отличие от ГК РФ не признаются имуществом. С ней согласны и московские налоговики. В Письме от 30.10.2021 N 20-12/101956 они указали, что налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом должен включить в состав внереализационных доходов. В то же время, если имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, используется, например, религиозной организацией исключительно в целях совершения религиозных обрядов и церемоний, доход для целей налогообложения прибыли в этом случае не возникает. Данный вывод чиновников основан на следующем. Согласно пп. 27 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли доходы в виде имущества (включая денежные средства) и имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения. Кроме того, пп. 11 п. 2 ст. 251 НК РФ предусмотрено: к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, включая имущество (в том числе денежные средства) и имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности. Как видим, в указанных нормах есть специальная оговорка в отношении имущественных прав.

Версия вторая

Если налоговые органы при доначислении налога на прибыль в связи с получением АУ или АНО имущества в безвозмездное пользование воспользуются методом, не предусмотренным Налоговым кодексом, либо методом, использование которого невозможно в конкретной ситуации, судьи признают их решения недействительными. Так, Арбитражный суд Саратовской области посчитал, что налоговый орган неправомерно сделал расчет с использованием метода аналогии, так как сравниваемые сделки были заключены при несопоставимых условиях и по неоднородным товарам (в расчете учтены только количественные характеристики оборудования, хотя оборудование, полученное в аренду и безвозмездное пользование, отличается и качественно) (Решение от 22.12.2021 N А57-15071/08-5, оставленное без изменения Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2021 N А57-15071/08-5).

Как мы говорили выше, у компании, передавшей имущество в безвозмездное пользование и желающей компенсировать свои потери (суммы налога на имущество и амортизации) за счет ссудодателя в качестве расходов на содержание имущества, налоговики не примут такие расходы. В частности, данный вывод сделало УФНС по г. Москве в письме от 09.01.08 № 18-11/000184.

Читайте также:  Льготы Пострадавшим От Чернобыльской Аварии В Ленинградской Области

Во-вторых, денежные средства, необходимые на поддержание имущества в надлежащем виде, можно передать зависимой компании без налоговых потерь. Например, безвозмездно (если одна компания контролирует другую более чем на 50%) или по договору займа. Понятно, что такой способ не поможет ссудодателю учесть текущие затраты на обслуживание своего имущества в налоговых расходах, но поможет профинансировать осуществление таких затрат у ссудополучателя, не потеряв на налогах.

РАЗМЕР ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ВЫГОДЫ

Таким образом, если компания увяжет передачу имущества с какими-то дополнительными условиями (обязанностью получателя оказать услуги, осуществить работы и т. п.), оно не считается безвозмездно переданным, следовательно, внереализационного дохода не возникает и платить налог на прибыль получатель не должен. Такими сопутствующими условиями, например, может быть обязанность провести ремонт в полученном помещении, оказать консультационные услуги или осуществлять в передаваемом помещении деятельность в интересах ссудодателя (например, производить товары для него). Причем желательно, чтобы эти дополнительные условия следовали из договора безвозмездного пользования.

Подробнее об отражении в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» операций по льготной аренде ссудополучателем см. статьи, публикуемые в методической поддержке типовых конфигураций редакции 1 и редакции 2 программы БГУ1 и БГУ2 .

Обратите внимание, с 01.01.2021 согласно Порядку применения классификации операций сектора государственного управления (утв. приказом Минфина России от 29.11.2021 № 209н, в редакции приказа Минфина России от 30.11.2021 № 246н) для отражения доходов от льготной аренды применяются следующие коды КОСГУ:

Нормативное правовое регулирование

В соответствии с пунктом 26 стандарта «Аренда» объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования, отражаются ссудополучателем в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен, как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях.

При налоговой проверке выяснилось, что общество не учитывало внереализационный доход на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, в связи с чем налоговым органом было принято решение о доначислении налога на прибыль организаций, а также о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вы нашли информацию, которую искали?
Да, то что нужно, спасибо.
26.69%
Еще нет, поищу на Вашем сайте.
53.74%
Да, но лучше проконсультируюсь со специалистом.
19.57%
Проголосовало: 281

В ГК РФ безвозмездному пользованию посвящена глава 36, аренде – глава 34. В то же время к безвозмездному пользованию применяется ряд правил, установленных ГК РФ для договоров аренды [1, п. 2 ст. 689]: требования к предмету сделки [1, ст. 607]; наличие возможности заключить договор как на определенный, так и на неопределенный срок [1, п. 1, абзац первый п. 2 ст. 610, п. 2 ст. 621]; условие об использовании предмета договора по назначению [1, пункты 1, 3 ст. 615]; правоотношения по поводу улучшений предмета договора [1, пункты 1,3 ст. 623].

Читайте также:  Досрочная вторая пенсия военным пенсионерам чернобыльцам

Безвозмездное пользование имуществом

Напомним, что в силу п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения прибыли имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Сумма 12 000 рублей включается во внереализационные доходы по методу начисления. Согласно статье 271 НК РФ датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).

Общая система налогообложения для ООО

Все перечисленные последствия будут и тогда, когда право безвозмездно пользоваться имуществом вы получили от своего учредителя, чья доля в вашем уставном капитале составляет более 50%. Ведь для целей налогообложения не учитываются доходы в виде полученного безвозмездно от учредителя имущества, а не имущественного права. Единственные, кто не должны учитывать в составе доходов для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученное имущественное право, — это некоммерческие организации, бесплатно пользующиеся государственным и муниципальным имуществом для ведения уставной деятельности. Что касается даты признания дохода при безвозмездном пользовании имуществом, то для организаций, использующих метод начисления, все более-менее ясно: они должны признавать такие доходы в течение всего периода пользования имуществом на конец каждого квартала (месяца). Кстати, многие упрощенцы не хотят признавать доход в виде безвозмездно полученного имущественного права, так как реально никаких денег они не получают и момент признания дохода в такой ситуации не определен. Такая позиция ошибочна. Ведь доход — это не только фактическое поступление денег, но и получение иного имущества или имущественных прав. Более того, внереализационные доходы у упрощенцев учитываются в том же порядке, что и у организаций, применяющих общий режим налогообложения. А у последних безвозмездно полученное имущественное право прямо названо в числе доходов. Если же говорить языком экономики, то доход (экономическая выгода) от безвозмездного пользования имуществом заключается в сбереженных деньгах, которые упрощенец уплатил бы, если бы пользовался имуществом за плату. А вот что нам ответили в ФНС насчет даты признания дохода упрощенцами при безвозмездном пользовании имуществом. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ, Государственный советник РФ 1 класса «Для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом является:

3.Аргументы для суда

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества формируется в соответствии со статьей 257 НК РФ. В ней сказано, что стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Оцените статью
Решаем Жилищные споры и нетолько