Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — На Общественных Началах И На Безвозмездной Основе Отличия. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.
Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.
- Название (обязательно упомянуть о безвозмездности);
- Дата, место составления документа;
- Данные об участниках;
- Предмет договора (подробное описание услуги; если их несколько, то приводится список; без четкого обозначения предмета договора документ не имеет юридической силы);
- Обязанности и ответственность сторон (лица, заключившие такой договор, так же отвечают перед законом за его исполнение, как если бы он был на возмездной основе);
- Возможность расторжения (по инициативе любой стороны с уведомлением, по крайней мере, за месяц до этого);
- Адреса и реквизиты.
Исполнение государственных и общественных обязанностей – это долг каждого гражданина. В зависимости от обязанностей, которые приходиться исполнять гражданам, законодательством предусмотрены определенные компенсации и гарантии. Закрепление в Трудовом Кодексе, нормативных актах и Федеральных законах правил предоставления гарантий и компенсаций, направленно на регулирование отношений, возникающих в таких случаях, между работником и работодателем, а так же между работником, исполняющим государственные или общественные обязанности, и органом, который привлек его к их исполнению.
Государственные и общественные обязанности, на которые распространяются компенсации и гарантии, предусмотренные Трудовым Кодексом РФ:
Налоговый кодекс уделил особое внимание безвозмездно получаемым услугам, работам, имуществу. Согласно статье 250 они включаются в доходы, которые учитываются при налогообложении. Получение каких-либо материальных или нематериальных ценностей считается хозяйственной операцией, подлежащей учету в отчетных документах организации-заказчика. Нарушение этого принципа ведет к ошибкам и неточностям в отчетах. Таким образом, за то, что достается бесплатно, государство требует заплатить налог.
При этом если договор на такое пользование по существу заключен в целях отчуждения имущества, то он может быть квалифицирован как договор дарения между юрлицами. И если сумма по нему превышает установленный законом лимит, то соглашение может быть признано ничтожным (постановление ФАС Поволжского округа от 27.02.2021 по делу № А72-12590/04).
Заключение договоров дарения и безвозмездного пользования: нюансы
Кроме того, сама возможность безвозмездного хранения предусмотрена п. 2 ст. 897 ГК РФ. В ней же сказано, что поклажедержатель должен возместить хранителю расходы, связанные с обеспечением сохранности вещи, но опять же если договором не предусмотрено иного.
Безвозмездное оказание услуг по сохранению имущества
Если же условие о вознаграждении либо о непредоставлении вознаграждения в принципе не отражено в договоре (и не регламентировано законом), то работа поверенного в любом случае должна быть оплачена по рыночной цене аналогичной работы (п. 2 ст. 972, п. 3 ст. 424 ГК РФ).
О правилах договора, я рассказал в предыдущей статье. Напомню, что к договорам применяются правила, односторонней, двухсторонней и многосторонней сделки. Что такое возмездный и безвозмездный договор? Вот об этом и поговорим.
Что нам говорит закон?
При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса.
Какие договоры являются безвозмездными?
1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Возможность заключения безвозмездного договора указана в ст. 423 ГК РФ, согласно которой договор признается таковым, если одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее оплаты или какого-либо иного встречного предоставления. При этом ГК не оговаривается порядок и условия безвозмездного договора на оказание услуг.
bezvozmezdnyy_dogovor.jpg
Налоговое законодательство факт выполнения работ или оказания услуг приравнивает к реализации. Это означает, что даже при отсутствии платы за проделанный объем работ необходимо будет начислить налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС. При проверке ФНС по таким соглашениям между юридическими лицами главным предметом рассмотрения будет исполнение обязательств налогоплательщика перед бюджетом в результате получения выгоды по договору (даже при безоплатной основе сотрудничества).
Безвозмездный договор
По ГК РФ препятствий для заключения сделки с некоммерческими организациями по безвозмездным договорам нет, а вот у «коммерсантов» проблемы возникают, особенно в сфере налогообложения. Неопределенность правового статуса безвозмездных соглашений между двумя юридическими лицами привела к тому, что в судебной практике имеются свидетельства как в пользу заключения безоплатных сделок между компаниями, так и против этого варианта. Сложно соблюсти все требования законодательства при составлении договора, по которому один из участников получает выгоду в форме оказанной услуги, а вторая сторона соглашения не получает ни денежную компенсацию, ни другие услуги взамен выполненных.
Таким образом, при поступлении в бюджет пожертвований сверх объемов, утвержденных законом (решением) о бюджете, на сумму указанных поступлений казенному учреждению могут быть доведены дополнительные лимиты бюджетных обязательств для осуществления целевых расходов (см. Письмо Минфина РФ от 17.05.2021 № 02-03-09/2021).
Передача объектов имущества
Наряду с этим, ст. 35 БК РФ предусмотрено, что расходы бюджета, согласно закону (решению) о бюджете, могут быть увязаны с определенными доходами бюджета в части, касающейся пожертвований. На основании п. 3 ст. 217 БК РФ в случае получения безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, имеющих целевое назначение, сверх объемов, утвержденных законом (решением) о бюджете, в сводную бюджетную роспись могут быть внесены изменения без внесения поправок в закон (решение) о бюджете.
Выполнение работ, оказание услуг
Признак добровольности является одним из ключевых признаков сделки пожертвования. Оформлять ее целесообразно в письменном виде, поскольку при передаче пожертвования устанавливается условие об использовании его по определенному назначению.
Предположим, ООО «Саурон» хочет, чтобы ООО «Фродо» для многолетнего плодотворного сотрудничества выбрало именно его, а не конкурента ООО «Гендальф». Для этого «Саурон» решает бесплатно предоставить «Фродо» доступ к своему программному продукту «Кольцо Всевластия» и дарит ему тест-драйв с тарифом «Туда и обратно». В этой ситуации «Саурон» не получает прибыль, а «Фродо» ни за что не платит, однако налоги должны заплатить все участники такой сделки. Почему?
Что особенного в счетах на безвозмездной основе
Одна организация может что-то подарить другой или дать временный бесплатный доступ к платному сервису. Следует ли оформлять по таким сделкам закрывающие документы и отражать их в учёте? Какие могут быть последствия, если этого не сделать?
Безвозмездный счёт у передающей стороны
Нулевую стоимость услуги указать нельзя: компания «Саурон» должна заплатить НДС с указанной рыночной стоимости. В качестве рыночной стоимости услуги компания «Саурон» должна указать ту же сумму, что и в акте об оказании услуг или в другом первичном документе (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2021 № 03-07-11/402). Если же такой возможности нет, то рыночную стоимость услуги можно определить с помощью методов, указанных в гл. 14.3 НК РФ или исходя из фактических затрат на оказание таких услуг (Письмо Минфина России от 28.04.2021 № 03-07-11/25833).
Минфин России сделал вывод о том, что в соответствии с действующим законодательством налогом на добавленную стоимость облагаются обороты по передаче безвозмездно товаров (работ, услуг). При этом плательщиком налога является передающая сторона. Таким образом, имущество, передаваемое с баланса учредителя управления на баланс доверительного управляющего по договору доверительного управления, облагается налогом на добавленную стоимость. Иными словами, налогом на добавленную стоимость предлагалось облагать безвозмездную передачу имущества с баланса на баланс организации.
К частной системе здравоохранения относятся лечебно-профилактические и аптечные учреждения, имущество которых находится в частной собственности, а также лица, занимающиеся частной медицинской практикой и частной фармацевтической деятельностью.
У покупателя
У покупателя
Возникает много вопросов по применению новеллы, в которой содержится запрет на заключение договора дарения между коммерческими организациями. В частности рассмотрим вопрос о возможности заключения сделок по безвозмездной передаче имущества. Сначала попытаемся выяснить, что подразумевается под понятием “возмездность”. ГК РФ устанавливает в ст. 423, что договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным. Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. Возмездные договоры содержат формулировки о том, что:
В каких типах гражданских правоотношений чаще всего используется безвозмездная передача имущества? Можно отметить, что спектр таковых — очень широкий. Однако особую популярность приобрели соответствующего типа правоотношения в бизнесе.
Практическая значимость безвозмездной передачи
С точки зрения непосредственно бухучета, организация, передавшая имущество, может не начислять по соответствующим активам амортизацию со следующего месяца после подписания договора. Для того чтобы отразить факт выбытия активов в бухучете, необходимо на счете 01 открыть, соответственно, субсчет «Выбытие основных средств». По дебету необходимо отразить восстановительную стоимость имущества. По кредиту — величину амортизации, которая начисляется за время эксплуатации имущества. Получается, нужно сделать две проводки.
Структура договора
Рассмотрим теперь аспект, отражающий различия между двумя основными процедурами, предполагающими безвозмездную передачу имущества — дарением и пожертвованием. Для того чтобы понять разницу между двумя отмеченными правовыми категориями, целесообразно будет обратиться к положениям ГК РФ. Согласно кодексу, договор дарения — понятие несколько более широкое, чем сделка, фиксирующая пожертвование. В чем это выражается?
В то же время в совместном Письме Госналогслужбы России и Минфина России от 21.11.1994 N НП-6-01/444-155 «О порядке исчисления налога на прибыль предприятиями и организациями потребительской кооперации» безвозмездная передача ценностей прямо связывалась с переходом права собственности. В данном Письме речь идет о передаче имущества в полное хозяйственное ведение или оперативное управление. В связи с этими операциями разъясняется, что поскольку при безвозмездной передаче основных фондов и иного имущества с баланса на баланс организаций (предприятий, учреждений) потребительской кооперации по решению собственников или органов, уполномоченных ими, право собственности на это имущество не меняется, стоимость получаемого имущества не подлежит включению в состав доходов от внереализационных операций и не облагается налогом на прибыль.
Изложенный выше порядок отражения в учете средств целевого финансирования, полученных от материнской компании и использованных на капитальные вложения в основные средства производственно — технического назначения, нормативно не урегулирован. Однако мы сочли возможным воспользоваться методологическими рекомендациями Минфина России по отражению в учете ассигнований из бюджета, предназначенных для финансирования мероприятий целевого назначения. Упомянутые рекомендации изложены в совместном Письме Минфина России и Госналогслужбы России от 11.05.1993 N ВГ-6-01/173 «О порядке учета при налогообложении средств, полученных из бюджета».
У продавца
- средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в порядке, установленном законодательством;
- средств, полученных в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями;
- средств, полученных от иностранных организаций в порядке безвозмездной помощи российскому образованию, науке и культуре;
- средств, полученных приватизированными предприятиями в качестве инвестиций в результате проведения инвестиционных конкурсов (торгов);
- средств, переданных между основными и дочерними предприятиями при условии, что доля основного предприятия составляет более 50 процентов в уставном капитале дочерних предприятий;
- средств, передаваемых на развитие производственной и непроизводственной базы в пределах одного юридического лица.