Страховые взносы зачисление в бюджеты

У Доклайнера предусмотрен фоновый режим обновлений, который не отвлекает пользователя ПК. Также программа автоматически умеет определять тип документа, отправителя и получателя – достаточно перенести документ из папки на компьютере в окно Доклайнера. Сервис моментально запускается даже с большой базой документов.

Оплата труда сотрудника – это вознаграждение за его трудовую деятельность, которое исчисляется исходя из его квалификационных качеств, сложности выполняемой работы, количества отработанных часов, качества труда и других критериев. Помимо заработной платы, к таким вознаграждениям относят выплаты стимулирующего и компенсационного характера.

С сервисами для сдачи отчётности в электронном виде компании Такском вы не пропустите ни одного отчёта. Персональный календарь бухгалтера напомнит вам о сроках сдачи, а система проверки на ошибки не даст отправить неправильно заполненный отчёт. При заполнении есть система подсказок, которая поможет заполнить форму.

Единый расчёт по страховым взносам работодатели сдают до 30-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Здесь срок сдачи не зависит от способа отправки. Однако требование к численности сотрудников также есть. Сдавать отчёт в электронном виде должны работодатели с ССЧ или числом сотрудников более 10 человек.

Налоговый кодекс, а точнее его восьмая статья говорит, что это платежи, которые государство взимает с работодателей на финансовое обеспечение реализации прав застрахованных лиц на получение обеспечения по тому или иному виду обязательного социального страхования.

1. На обязательное пенсионное страхование — 22 %.
2. На обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
3. На случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9 %;
4. На травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному осуществляемому виду деятельности.

1. Государственные и социальные пособия;
2. Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
3. Призы, доплаты к пенсии бывших сотрудников и стипендии по ученическим договорам;
4. Полевое довольствие;
5. Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
6. Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
7. Страховые платежи по обязательному и добровольному личному страхованию;
8. Оплата обучения сотрудников, связанная с профессиональной необходимостью;
9. Другие компенсации и выплаты.

• хозяйственные общества и партнерства, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат их участникам или учредителям — бюджетным или автономным научным учреждениями либо образовательным учреждениям высшего образования;
• организации и предприниматели, которые осуществляют технико-внедренческую деятельность и платят сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;
• организации и ИП, заключившие соглашение о ведении туристско-рекреационной деятельности, которые платят сотрудникам, ведущим эту деятельность в особых экономических зонах.

Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам. При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%. Если организация на льготном тарифе, то при превышении взносы не платятся.

Страховые взносы перечисляются в ИФНС за каждый месяц до 15-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день. Со взносами на травматизм порядок аналогичный, но уплачивать их надо по-прежнему в ФСС.

Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит

• доходы, полученные в рамках трудовых отношений (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
• выплаты по договорам ГПХ, если заказчиком выступает действующий работодатель или лицо, которое было работодателем самозанятого менее двух лет назад (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

• Обязательное пенсионное страхование — 32 448 руб. в год. Эта сумма уплачивается, если годовой доход не более 300 000 руб. Если годовой доход превысил эту сумму, с суммы превышения надо заплатить еще 1%. Максимальный предел — 259 584 руб. в год, больше платить не придется. Для того чтобы достичь этой суммы, надо получить облагаемый НДФЛ доход в размере 23 млн руб.
• Обязательное медицинское страхование — 8 426 руб. в год. Платеж фиксирован и никак не связан с размером полученного дохода.
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на ВН и М) — обязанности платить нет.

Страховые взносы — это особые обязательные платежи. При их исчислении, учете и дальнейшем использовании заложены страховые принципы. Лица, с доходов за которых исчислены взносы, становятся застрахованными. И могут получать медицинскую помощь, рассчитывать на оплату листка нетрудоспособности, пенсию и другие выплаты или услуги.

1. Договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, — выплаты по ним облагаются страховыми взносами. Например, если компания нанимает бригаду для ремонта офиса.
2. Договоры по продаже имущества и передаче имущества в пользование — выплаты по ним страховыми взносами не облагаются. Например, если компания арендует помещение, принадлежащее физическому лицу.

Договоры ГПХ не регулируются трудовым законодательством. Лицо, выполняющее работы, услуги по таким договорам, не придерживается трудового распорядка, не подчиняется приказам руководителя организации. Неважно, как и где выполняются такие работы, услуги. Это договор на конкретные результаты труда.

Назначение платежа и другая необходимая информация указываются в поле 24. В этом поле следует отразить вид страховых взносов и период, за который они уплачиваются. При уплате «травматических» взносов можно указать регистрационный номер страхователя в ФСС РФ.

Данная норма применяется с учетом п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. В этом пункте прописано, что неуплата в бюджет суммы налога, указанной в декларации, не подпадает под ст. 122 НК РФ. В этом случае с налогоплательщика взыскиваются только пени.

• 09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель;
• 10 — налогоплательщик (плательщик сборов) — нотариус, занимающийся частной практикой;
• 11 — налогоплательщик (плательщик сборов) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
• 12 — налогоплательщик (плательщик сборов) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

• «ИНН» и «КПП» получателя средств — значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
• «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.

Все компании и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, должны перечислять в бюджет страховые взносы. Делать это нужно ежемесячно. Бухгалтеру следует сформировать и отправить в банк четыре платежки по взносам на пенсионное страхование, медстрахование, на случай болезни и материнства, по травматизму. В нашей статье вы узнаете о сроках уплаты страховых взносов, о заполнении платежек (образцы платежек по взносам), об ответственности за нарушение сроков уплаты.

Как вы помните, ранее в НК предусматривалось, что совокупный тариф в размере 30%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет действовать временно – в период с 2021 по 2021 гг. (ст. 426 НК РФ). А после указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а совокупный тариф – с 30% до 34% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ в ред., действ. до 01.01.2021). Однако законодатели передумали. И указанные основные тарифы взносов с 2021 года переходят из разряда временных в постоянные. В связи с этим в 2021 году применяются прежние тарифы (п. 2 ст. 425 НК РФ):

Теперь по всей России соцстрах перечисляет почти все пособия сразу на счета застрахованных. Работодатели обязаны только вовремя передавать в ФСС информацию для назначения и выплаты пособий. Также у организаций и ИП остаётся обязанность выплачивать за счёт собственных средств:

Для всех российских компаний и индивидуальных предпринимателей установлен единый срок внесения взносов в Пенсионный Фонд — 15 число следующего месяца. Если последний день выплаты совпадает с выходным или праздничным днем, то разрешается перенести оплату на следующий за ним.

Расходы на осуществление единовременной выплаты средств пенсионных накоплений запланированы в размере 12,5 млрд рублей, 24,2 млрд рублей и 23,8 млрд рублей на период с 2021 по 2023 годы с учетом расходов на доставку. Планируемый средний размер единовременной выплаты в 2021 году составит 15,5 тыс. рублей, в 2022 году — 31,9 тыс. рублей, в 2023 году — 32,6 тыс. рублей.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.

С развитием товарного производства, когда деньги начинают выполнять функцию средств платежа и обмен Товар-Деньги-Товар принимает форму Товар-Обязательство-Деньги, т.е. с временным разрывом между продажей товара и получением за него оплаты, появляются кредитные деньги. Они выступают обязательством.

Деньги являются разновидностью имущества, которая отличается от других видов тем, что деньги можно быстро и без издержек превратить в любое другое благо (высокая ликвидность) и при постоянном уровне цен деньги либо не приносят дохода вообще, либо их доходность существенно ниже доходности других видов имущества.

Теория структуры капитала базируется на сравнении затрат на привлечение собственного и заемного капитала и анализе влияния различных комбинированных вариантов финансирования на рыночную оценку. Текущая рыночная оценка (актива, проекта или всего бизнеса) определяется как сумма дисконтированных чистых потоков.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, с 1 января 2017 года устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Доходы бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования обеспечиваются в основном поступлением страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения исчисляются, исходя из численности неработающих застрахованных лиц в субъекте Российской Федерации на 1 января года, предшествующего очередному, и тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения, установленного Федеральным законом от 30.11.2011 № 354-ФЗ «О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения».

В целях реализации полномочий Российской Федерации в сфере обязательного медицинского страхования, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» Федеральный фонд обязательного медицинского страхования аккумулирует средства обязательного медицинского страхования, управляет ими, формирует и использует резервы для обеспечения финансовой устойчивости обязательного медицинского страхования.

Одними из основных принципов осуществления обязательного медицинского страхования являются устойчивость финансовой системы обязательного медицинского страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения средствам обязательного медицинского страхования, обязательность уплаты страхователями страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размерах, установленных федеральными законами.

Страховые взносы зачисление в бюджеты

При этом по кодам 1010510, 1010520, 1010530, 1010540 учитываются также суммы зачисленные в счет пога?/ения задолженности, пеней и ?/трафов (кроме задолженности, пеней и ?/трафов, образовав?/ихся на 1 января 2001 года), а по кодам 1400305, 1400310, 1400311, 1400312, 1400313 учитываются суммы зачисленные в счет пога?/ения задолженности, пеней и ?/трафов, образовав?/ихся на 1 января 2001 года.

4. Органы федерального казначейства осуществляют учет, поступив?/их на счета, указанные в пункте 3 настоящих Правил сумм налога, а также недоимки по страховым взносам в вы?/еназванные государственные социальные внебюджетные фонды, образовав?/ейся на 1 января 2001 года, по следующим кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации:

Перечисление средств с 16 января 2001 года в уплату единого социального налога (вноса), а также сумм недоимки, пеней и ?/трафов, образовав?/ихся на 1 января 2001 года по платежам в вы?/еуказанные государственные социальные внебюджетные фонды, осуществляется в порядке, установленном настоящими Правилами.

11. Органы федерального казначейства и налоговые органы ежемесячно осуществляют сверку поступив?/их сумм налога в соответствии с ?пнструкцией, указанной в пункте 10 настоящих Правил. В случае выявления расхождений в отчетных данных устанавливаются причины и принимаются меры по их устранению.

2. Транзитные счета, открытые в учреждениях Центрального банка Российской Федерации или в случае их отсутствия на соответствующей территории или невозможности выполнения ими функций по обслуживанию счетов бюджетов — в кредитных организациях (далее -банки) Пенсионному фонду Российской Федерации, Федеральному фонду обязательного медицинского страхования и территориальным фондам обязательного медицинского страхования на балансовых счетах 40401 Пенсионный фонд Российской Федерации, 40403 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и 40404 Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, закрываются 16 января 2001 года в порядке установленном Центральным банком Российской Федерации.

Статья 40

1. Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов и сборов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем указанное положение пункта 3 статьи 11 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» Конституционным Судом РФ было признано неконституционным с учетом смысла, придаваемого ему сложившейся правоприменительной практикой, как предусматривающее прекращение обязанности налогоплательщика — юридического лица по уплате налога лишь с момента поступления соответствующих сумм в бюджет и тем самым допускающее возможность повторного взыскания с налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет, указанный в абзаце первом настоящего пункта, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета — согласно представленному им поручению (уведомлению).

Особое значение по данному вопросу имеет практика Конституционного Суда РФ, который Постановлением от 12 октября 1998 г. N 24-П по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» признал положение пункта 3 статьи 11 упомянутого Закона о том, что обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, соответствующим Конституции Российской Федерации, поскольку оно означает, с учетом конституционных норм, уплату налога налогоплательщиком — юридическим лицом со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет.

Органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка Российской Федерации выписки со своих счетов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.

Приложением 1 к Федеральному закону от 21 июля 2007 г. N 183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» предусмотрены следующие доходы, закрепленные за главными администраторами доходов бюджета ФСС РФ:

межбюджетные трансферты бюджету ФФОМС, передаваемые из федерального бюджета, на оказание отдельным категориям граждан социальной услуги по дополнительной бесплатной медицинской помощи в части, предусматривающей обеспечение лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов;

В приложении 1 к Федеральному закону от 21 июля 2007 г. N 184-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» предусмотрены следующие доходы, закрепленные за главными администраторами доходов бюджета ФФОМС:

1. В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы:
1) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации:
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ ;
налоговые доходы, предусмотренные пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса;
неналоговые доходы:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации ;
взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации;
недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;
доходы от размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации;
штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
безвозмездные поступления:
межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации;
безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;
взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций ;
абзац утратил силу с 8 мая 2013 года — Федеральный закон от 7 мая 2013 года N 104-ФЗ ;
прочие поступления;
2) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации:
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ :
абзац утратил силу с 1 января 2010 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ ;
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ :
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ ;
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ ;
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ ;
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ ;
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ ;
налоговые доходы, предусмотренные пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса;
неналоговые доходы:
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ;
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации;
доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования Российской Федерации;
штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
безвозмездные поступления:
межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования Российской Федерации;
прочие поступления;
3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ :
абзац утратил силу с 1 января 2010 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ ;
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ :
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ ;
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ ;
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ ;
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ ;
абзац утратил силу с 1 января 2011 года — Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ ;
налоговые доходы, предусмотренные пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса;
неналоговые доходы:
страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

— из бюджетов субъектов РФ через органы службы занятости населения субъектов РФ: на выплату пенсий, назначенных досрочно, гражданам, признанным безработными; на выплату социального пособия на погребение умерших неработавших пенсионеров, досрочно оформивших пенсию по предложению органов службы занятости, и оказание услуг по погребению;

Важно. Правило о переходном периоде до мая на практике не всегда работает. Некоторые банки принимают платежи по старым реквизитам через раз, либо вообще не принимают. Лучше уточните информацию в вашем банке и обновите учётную программу, в которой работаете.

Согласно Приказу Казначейства России от 13.05.2020 № 20н , у всех бюджетных организаций с 2021 года должны быть открыты счета в ТОФК. Соответственно, счета, открытые в подразделениях ЦБ РФ или в кредитных организациях, будут закрыты. О дате закрытия старых счетов поговорим чуть позже. Если сразу хотите узнать о сроках закрытия , смотрите предпоследний раздел статьи.

Все поступления в бюджет отныне обслуживает казначейство, а если точнее, то территориальные органы федерального казначейства (ТОФК). Бюджетные деньги учитываются на казначейских счетах, и казначейство, как оператор, распределяет эти средства. Госорганы, в том числе налоговая и страховые фонды, получают деньги на казначейские счета. Поэтому понятие «кассовое обслуживание» заменено на «казначейское обслуживание».

Если по прошествии переходного срока укажите старые реквизиты, сумма попадёт в невыясненные платежи. Следовательно её придётся возвращать, и оплачивать повторно, но уже со штрафами и пенями за просрочку. О том, как вернуть деньги из налоговой читайте в нашей статье «Как предпринимателю или организации вернуть переплату по налогам» .

В этом году изменились реквизиты для оплаты обязательных платежей. Индивидуальным предпринимателям и юрлицам при уплате налогов и страховых взносов нужно по-новому заполнять платёжные поручения. Если не соблюдать новые правила, придётся заплатить дважды, но уже с учётом пени и штрафа. Объясняем, как теперь заполнять платёжки.

При возникновении обязательств по оплате больничных листов схема действий работодателя может быть двух типов. При первом варианте работодатель выступает промежуточным звеном между ФСС и заболевшим сотрудником, средства на счет работника перечисляются фондом (та часть пособия, которая подлежит оплате из средств работодателя, выплачивается предприятием). Этот вариант актуален для регионов с действующим пилотным проектом.

Все начисляемые взносы на страховое обеспечение работодателями и самозанятыми лицами в учете причисляются к прочим расходам. Это правило применимо для субъектов хозяйствования, работающих по общей схеме налогообложения. Если компания осуществила переход на ЕНВД или УСН, то за счет страховых взносов можно уменьшить базу налогообложения. В случае с УСН обязательным условием является применение спецрежима с признаком «доходы минус издержки».

База для расчета величины взносов формируется накопительно за год. Новый отсчет начинается с 1 января следующего налогового периода. По каждому типу взноса установлены лимиты, при превышении которых до конца года прекращаются обязательства по начислению и уплате в бюджет страховых сумм. Пределы рассчитываются отдельно для каждого сотрудника путем суммирования всех его доходов.

По нормам ст. 431 (п. 4) НК РФ на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность ведения детализированного учета по начисляемым взносам по каждому работнику. Для этого используется произвольная форма карточки индивидуального учета. В нее помесячно заносятся данные о начисленных доходах по конкретному сотруднику, взносах с этого заработка и нарастающих итогах за год. Такой документ необходим для отслеживания момента, когда накопленный размер доходов физического лица достигнет предела, после которого страховые взносы должны рассчитываться по пониженной ставке или их начисление приостанавливается.

В 2018 году ИП при расчете страховых взносов за себя должны ориентироваться на обновленные показатели лимитов. Раньше они были привязаны к МРОТ и ежегодно корректировались при помощи коэффициентов-дефляторов. С этого года законодательно утверждены повышенные пределы доходов, на которые должны начисляться взносы. Эти величины были зафиксированы на несколько лет, их значение утратило привязку к уровню МРОТ.

Куда платить страховые взносы в 2021 году

Куда платят страховые взносы в 2021 году? Взносы, регулируемые НК РФ, следует уплачивать в бюджет по месту нахождения налогоплательщика, а если у него есть обособленные структурные единицы, исчисляющие и выплачивающие зарплату, то и по месту нахождения таких структурных единиц. ИП уплачивают взносы за себя и за сотрудников по месту жительства.

Помимо обязательных «несчастных» взносов, уплачиваемых с выплат работникам, в соцстрах могут делаться и добровольные платежи. Они возникают у ИП, вообще-то не обязанного делать подобные перечисления, но самостоятельно заключившего добровольный договор страхования с фондом. КБК для таких платежей — 39311706020076000180.

Законодательные новшества в страховых взносах, вступившие в силу с 2017 года, привели к замене инстанции, осуществляющей функции администратора этих платежей. Такой инстанцией для большей части взносов стала налоговая служба, начавшая контролировать платежи, предназначенные:

«Граничные» взносы (т. е. начисленные в 2016 году, а уплаченные в 2017 году), оплачивают, указывая в платежном документе особые (промежуточные) КБК. Начинаются такие КБК, как и у всякого бюджетного платежа, с цифр 182, и от их окончательного варианта, соответствующего начислениям, производимым начиная с 2017 года, отличаются значением, присутствующим в 16-м или 17-м знаке кода.

В то же время есть взносы, которых не коснулись изменения-2017. Это так называемые «несчастные» взносы, связанные со страхованием по профессиональному травматизму. Они по-прежнему подчиняются нормам закона «Об обязательном социальном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и их куратором остался ФСС. Куда платящим страховые взносы в 2021 году перечислять такие платежи? Ответ очевиден: как и раньше — в соцстрах по месту регистрации страхователя, которым может оказаться и его обособленное подразделение.

Страховые взносы зачисление в бюджеты

Расчет поступления сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование осуществляется по категориям плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (пункт 1 части 1 статьи 5 Федерального закона) и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (пункт 2 части 1 статьи 5 Федерального закона).

С 1 января 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации.

Поступление сумм в счет погашения образовавшейся задолженности после 2010 года (недоимка) по страховым взносам, пеням и штрафам на обязательное медицинское страхование определяется на основе данных отчетности и суммируется с общей суммой поступлений страховых взносов.

Алгоритм расчета поступления сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование в доходы бюджетов Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования на очередной финансовый год и плановый период

— отдельные основные параметры прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, представляемые Министерством экономического развития Российской Федерации или соответствующими органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации (фонд заработной платы, размер номинальной начисленной среднемесячной заработной платы);

1. Комментируемая статья закрепляет перечень источников поступлений денежных средств в бюджеты фондов обязательного социального страхования. Под источниками поступлений понимаются доходы бюджетов данных фондов (или, что то же самое, доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов).
Формирование доходов бюджетов фондов обязательного социального страхования связано с реализацией государственными внебюджетными фондами методов собирания, распределения и использования бюджетных средств. Такие методы являются важнейшими методами финансовой, бюджетной деятельности фондов обязательного социального страхования. В свою очередь, эти методы носят комплексный характер.
Собирание денежных средств осуществляется с помощью метода установления обязательных платежей — налогов и сборов, применительно к фондам обязательного социального страхования — страховых взносов, предполагающего взимание денежных средств с граждан в принудительном порядке, в установленные сроки и в установленном объеме для зачисления их в соответствующие бюджеты государственных внебюджетных фондов. Установление обязательных платежей представляет собой метод финансовой деятельности, которым государство оперирует в ходе реализации фискальной функции.
Доходы бюджета фонда обязательного социального страхования с позиций бюджетного процесса выступают важнейшим вопросом планирования бюджета. С позиций же содержания федерального закона о бюджете фонда обязательного социального страхования на очередной финансовый год и финансовый период — структурным элементом закона о бюджете (см., например, ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 2 декабря 2019 г. N 383-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов», утверждающую прогнозируемый общий объем доходов бюджета ПФР). Доходная и расходная части являются основными в структуре бюджета.
Доходы бюджета — это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК источниками дефицита бюджета (ст. 6 БК).
Доходы бюджета государственного внебюджетного фонда — денежные средства, поступающие в бюджет государственного внебюджетного фонда в безвозмездном и безвозвратном порядке, служащие формированию финансовой основы функционирования данного фонда.
К источникам поступлений денежных средств в бюджеты фондов обязательного социального страхования в части их видов, терминологического обозначения применяется бюджетная классификация Российской Федерации. Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, а также группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и (или) операций сектора государственного управления, используемой для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст. 18 БК).
Исходя из ст. 18 — 20 БК классификация доходов бюджетов является составным элементом бюджетной классификации Российской Федерации.
Виды доходов бюджетов в составе бюджетной классификации Российской Федерации закреплены ст. 20, 41 БК. Код классификации доходов бюджетов состоит из следующих фактических обозначений:
— кода главного администратора доходов бюджета;
— кода вида доходов;
— кода подвида доходов;
— кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.
Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода.
Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:
— налоговые доходы;
— неналоговые доходы;
— безвозмездные поступления.
В финансово-правовой литературе считается, что такая классификация доходов бюджета, по сути, является группировкой доходов в зависимости от юридической формы взимания (поступления) в бюджет денежных средств .
———————————
См.: Пешкова Х.В. Бюджетное право России: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2019. С. 261.

Разграничение доходов бюджета на указанные группы закреплено также ст. 41 БК. Предусмотренный в ней подход к видам доходов бюджетов применим и к доходам бюджетов фондов обязательного социального страхования. В комментируемой статье также предусмотрены источники поступлений денежных средств в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования из перечня доходов, содержащегося в ст. 41 БК.
К видам доходов бюджетов фондов обязательного социального страхования относятся:
— страховые взносы;
— межбюджетные трансферты из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством РФ;
— штрафные санкции и пеня;
— денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;
— доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования;
— иные поступления, не противоречащие законодательству Российской Федерации.
Рассмотрим подробнее эти группы доходов применительно к доходам бюджетов фондов обязательного социального страхования.
1.1. Согласно п. 2 ст. 41 БК к налоговым доходам относятся доходы от предусмотренных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов и иных налоговых платежей, взимаемых в соответствии с НК, а также пеней и штрафов по ним.
Система налоговых платежей, взимаемых на территории Российской Федерации, установлена ст. 13 — 15 НК. Глава 34 НК предусматривает также взимание страховых взносов в фонды обязательного социального страхования, соответственно, страховые взносы законодательством о налогах и сборах Российской Федерации причислены к видам налоговых платежей (налоговых доходов бюджета). Кроме того, в НК присутствует специальный раздел, регламентирующий правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов — раздел IV части 1 НК.
Поступающие в бюджет денежные средства в форме штрафов — санкций за совершение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также денежные средства в форме пени также относятся к налоговым доходам бюджета.
Правовой режим взимания страховых взносов в бюджеты фондов обязательного социального страхования закреплен гл. 7 — 12, 34 НК.
Требования к установлению тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование также детализированы ст. 18 комментируемого Закона. Под страховым взносом понимается обязательный платеж, взимаемый в бюджет государственного внебюджетного фонда с целью покрытия его расходных обязательств перед населением. В случае неуплаты (несвоевременной уплаты) страховых взносов взыскиваются штрафы, пеня, также поступающие в доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Правильная уплата (взыскание) страховых взносов (в размере, установленном законодательством, с соблюдением тарифов уплаты страховых взносов) является предметом многочисленных судебных разбирательств (см., например, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 8 апреля 2019 г. N Ф03-898/2019 по делу N А51-12153/2018).
Заметим, однако, что решения судов об установлении фактов излишне взысканных страховых взносов также не редкость (см. Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17 апреля 2019 г. N Ф02-1520/2019 по делу N А33-12185/2018; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27 марта 2019 г. N Ф03-795/2019 по делу N А37-1002/2016).
Пример: согласно материалам судебного дела, изложенным в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25 апреля 2019 г. N Ф02-1471/2019 по делу N А33-13096/2018 «Об обязании начислить и уплатить проценты на сумму излишне взысканных сборов, пени, штрафа», налоговый орган возвратил обществу излишне взысканные страховые взносы, пени, штраф ввиду признания судом недействительным решения органа ПФР о доначислении обществу указанных денежных средств, в уплате спорных процентов отказал. Судом был подтвержден факт излишнего взыскания с общества денежных средств, на сумму которых за отчетные (расчетные) периоды, истекшие после 1 января 2017 г., подлежат начислению проценты, носящие компенсационно-восстановительный характер, вне зависимости от наличия либо отсутствия вины органа ПФР и налогового органа.
1.2. К неналоговым доходам бюджетов фондов обязательного социального страхования исходя из совокупного анализа содержания ст. 41 БК, комментируемой статьи, относятся:
— денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;
— доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования.
Доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования — это поступления в бюджеты фондов обязательного социального страхования в результате использования денежных средств данных фондов для получения дополнительной финансовой выгоды в рамках финансово-хозяйственной деятельности фондов.
В финансовой практике функционирования таких фондов примерами форм размещения временно свободных денежных средств является приобретение фондами акций.
С одной стороны, такое использование государственными внебюджетными фондами своих денежных средств выступает гарантией финансовой стабильности таких фондов для выполнения их финансовых обязательств перед населением. С другой стороны, это позволяет перенаправить денежные средства в те или иные отрасли хозяйствования. Тем самым размещение временно свободных денежных средств обязательного социального страхования представляет собой, по сути, инвестиционную деятельность. На эти моменты в деятельности государственных внебюджетных фондов в настоящее время обращается особое внимание специалистов, оценивающих происходящие процессы как с позиции финансово-правовой теории, так и практики реализации правоотношений .
———————————
См.: Ногина О.А. Правовое регулирование инвестирования средств государственных внебюджетных фондов // Правоведение. СПб.: Изд-во С.-Петербург. ун-та, 2011. N 3. С. 113 — 123.

В ряде случаев специальные нормативные правовые акты предписывают государственным внебюджетным фондам размещать свободные средства в конкретных формах и на конкретных условиях, например:
— Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации»;
— Постановление Правительства от 27 января 2012 г. N 38 «Об утверждении Правил инвестирования средств страховых взносов на финансирование накопительной пенсии, поступивших в течение финансового года в Пенсионный фонд Российской Федерации».
Пункт 2 ст. 24 настоящего Федерального закона устанавливает ограничения относительно размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования: размещение таких средств фондом может осуществляться только под обязательства Правительства, обеспечивающие их доходность в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Установление такого ограничения связано с тем, что денежные средства фондов обязательного социального страхования могут использоваться строго по целевому назначению — на финансирование функций и задач данных фондов.
От размещения временно свободных денежных средств фондов обязательного социального страхования в бюджеты этих фондов ежегодно поступают доходы (см., например, приложение 1 Федерального закона от 2 декабря 2019 г. N 382-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов»).
1.3. К доходам бюджетов фондов обязательного социального страхования в форме безвозмездных поступлений относятся межбюджетные трансферты из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Подробнее о понятии и правовом режиме межбюджетных трансфертов см. комментарий к ст. 24.
2. Система доходов бюджетов фондов обязательного социального страхования, а также иные поступления в эти бюджеты (помимо закрепленных в комментируемой статье), требования к их зачислению в бюджеты установлены ст. 146, 147 БК и специальным законодательством, регулирующим функционирование конкретных видов фондов обязательного социального страхования.
Так, например, бюджет ПФР составляется страховщиком на финансовый год с учетом обязательного сбалансирования доходов и расходов этого бюджета. Бюджет ПФР и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства федеральными законами в порядке, установленном БК. Доходами бюджета являются источники поступления денежных средств в форме:
— страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
— средств федерального бюджета, предоставляемых в форме межбюджетных трансфертов;
— сумм пеней и иных финансовых санкций по взносам в ПФР;
— доходов от размещения средств ПФР;
— добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;
— иных источников, не запрещенных законодательством России, в том числе налоговых и неналоговых доходов, предусмотренных бюджетным законодательством в качестве доходов бюджета ПФР.
Система доходов бюджета ПФР установлена п. 1 ст. 146 БК. Доходы ПФР сосредотачиваются на счетах, открытых территориальным органам Федерального казначейства в подразделениях ПФР для учета операций со средствами бюджета ПФР.
Средства бюджета ФСС образуются за счет следующих видов доходов:
— страховых взносов — обязательных платежей работодателей (администраций предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности) на обязательное социальное страхование;
— страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством;
— страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд;
— средств федерального бюджета, предоставляемых в форме межбюджетных трансфертов;
— сумм пеней и иных финансовых санкций по взносам;
— доходов от размещения средств ФСС и т.д.
Система доходов, а также требования к расходованию средств бюджета ФСС установлены ст. 146, 147 БК, а также специальным законодательством — ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 8 — 10, п. 1 ст. 20, ст. 20.1, 20.2, 22, 26.3 — 26.5).
Доходы бюджета ФФОМС образуются за счет:
— страховых взносов (отчислений) хозяйствующих субъектов на обязательное медицинское страхование в размерах, устанавливаемых федеральным законом;
— недоимок, пеней и штрафов по взносам в фонды обязательного медицинского страхования;
— межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, передаваемых в бюджет ФФОМС;
— добровольных взносов юридических и физических лиц и т.д. (ст. 146 БК).