Закон не ограничивает плательщиков в выборе объектов ОС, по которым можно заявить вычет. Он может быть применен ко всем объектам соответствующих амортизационных групп. Главное условие здесь – решение об использовании права на вычет необходимо отразить в учетной политике организации. При этом следует помнить, что объекты основных средств, в отношении которых был заявлен вычет, уже не подлежат амортизации.
Условия для получения инвестиционного вычета
2. Вычет можно применить в отношении тех ОС, которые прямо указаны в ст. 286.1 НК РФ. Он не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию ранее 01.01.2021 года/позднее 31.12.2027 года, а также на средства, не включенные в третью-седьмую амортизационную группы.
Суть инвестиционного вычета
Предельная величина в отношении региональной составляющей налога равна 90% от суммы затрат на приобретение/реконструкция, модернизацию основных средств. Но уменьшить региональный налог до нуля нельзя. 5% — обязательный минимум, который все же придется внести в бюджет субъекта РФ.
Физлицо имеет право открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Сделать это можно только у профессионального участника рынка ценных бумаг — брокера или доверительного управляющего. На ИИС ведут учет денежных средств и ценных бумаг физлица.
Вычет за внесение средств на ИИС
- декларацию по форме 3-НДФЛ (с отчетности за 2021 год применяется новый бланк);
- отчеты брокера или иные документы, подтверждающие факт совершения операций на ИИС;
- справку о перечисленном в бюджет налоговым агентом НДФЛ.
Какой тип инвестиционного вычета выгоднее
Инвестиционный вычет по НДФЛ — это законный способ вернуть уплаченный в бюджет налог или не платить его вовсе. Рассмотрим в статье, какие виды инвестиционных вычетов бывают, кто имеет на них право и как их получить.
За счет ИНВ уменьшаются обязательства организации по налогу на прибыль. Любопытно, что данный вычет не является ни новым видом расхода, ни новой налоговой льготой для конкретной категории налогоплательщиков. Это совершенно новый механизм с большой долей влияния региональных властей на налоговые обязательства организаций.
Что такое ИНВ?
Решение о применении ИНВ не имеет избирательного применения. Оно принимается в отношении всех объектов ОС 3 – 7-й амортизационных групп с учетом положений регионального нормативно-правового акта и действует с начала очередного налогового периода. Данное решение закрепляется в учетной политике организации.
Как перейти на применение ИНВ?
- организации – участники региональных инвестиционных проектов;
- организации – резиденты ОЭЗ;
- организации – участники ОЭЗ в Магаданской области;
- организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении;
- организации – участники СЭЗ;
- организации – резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо свободного порта Владивосток;
- организации – участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2021 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»;
- иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
3. Вычет применяется только в случае, если региональным законом введена возможность его использования. При этом субъект РФ может ограничить право применения ИНВ в отношении определенных категорий налогоплательщиков и (или) в отношении определенных категорий основных средств.
Механизм применения вычета
- не использованную в текущем налоговом периоде сумму ИНВ не всегда можно перенести на будущее;
- в некоторых случаях всю сумму ранее использованного вычета придется восстановить с доплатой налога и пеней.
Что такое инвестиционный налоговый вычет
ООО «Альфа» применило ИНВ в отношении расходов на приобретение основного средства. Фактически только часть расходов на приобретение основных средств была использована в уменьшение налога, подлежащего уплате.
6. При реализации или ином выбытии объекта ОС (за исключением ликвидации), в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение ИНВ, до истечения срока его полезного использования сумма налога на прибыль, не уплаченная в связи с применением такого вычета в отношении этого объекта, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (п. 12 ст. 286.1 НК РФ). При этом налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации такого объекта на его первоначальную стоимость (при условии восстановления суммы налога на прибыль) (пп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).
ИНВ применяется ответственным участником КГН в отношении суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ, приходящейся на соответствующего участника КГН (соответствующее ОП участника КГН), понесшего инвестиционные расходы, и определяемой в порядке, установленном п. 6 ст. 288 НК РФ.
Нюансы, которые следует учесть налогоплательщикам, реализующим право на применение ИНВ
ИНВ в виде указанных расходов применяется к объектам транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее ОП, к которым относятся названные объекты (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
В случае реализации (иного выбытия) объекта ОС (кроме ликвидации), в отношении которого был применен ИНВ, если срок полезного использования данного основного средства еще не истек, организация будет обязана перечислить в бюджет часть НП, не доплаченную ранее на размер вычета, и дополнительно уплатить пени.
- на приобретение, доставку, сборку, сооружение и прочие затраты, связанные с доведением ОС до состояния, пригодного для дальнейшей эксплуатации;
- на модернизацию, достройку, переоснащение, реконструкцию, техническое перевооружение объекта.
Какие капитальные вложения попадают под применение вычета
Налог, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ, понижать до нуля запрещено, поэтому НК РФ устанавливает предельно допустимую величину вычета (ПВВ), которая может применяться в текущем налоговом (отчетном) периоде.
- Вычет не может быть больше взноса за прошлый календарный год. Основание: пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.
- Максимальный размер вычета 400 000 рублей, поэтому вернуть на счет можно не более 13% от этой суммы – 52 000 рублей. При этом максимально допустимый размер ежегодного взноса составляет 1 млн рублей. Основание: пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ.
- Вычет не может быть больше подоходного налога (НДФЛ), выплаченного вами в течение прошедшего календарного года.
Типы вычетов
- В 2021 году вы уплатили в бюджет 58 500 рублей НДФЛ: 13% х (45 000 х 12 мес.). Получить больше 52 000 нельзя, но теперь мы знаем, что вы имеете право на возврат в пределах максимальной суммы.
- Рассчитываем 13% от суммы взноса: 13% х 200 000 рублей (ваш взнос на ИИС) = 26 000 рублей.
Тип А. Вычет по взносам на инвестиционный счет
В 2021 году вы открыли индивидуальный инвестиционный счет и положили на него 200 000 рублей. Ваша зарплата в течение 2021 года составила 45 000 в месяц. Рассчитаем размер налогового вычета, который вы получите в 2021 за 2021:
После чего его передают инспектору лично, по почте или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговая инспекция проводит камеральную проверку. Она может проходить в течение трех месяцев. По окончании проверки появится сообщение в личном кабинете о ее завершении.
Как получить инвестиционный налоговый вычет 👇?
Следует учитывать, что налогоплательщик в этом случае не получает денежные средства. Ему будет положена максимальная компенсация 52 000 рублей . На основной работе производят перерасчет подоходного налога, пока сумма не превысит 52 000 руб.
Куда обращаться 🏦?
Как правило, государство делает возврат подоходного налога. То есть вычет позволяет уменьшить налогооблагаемую базу. Таким образом, налогоплательщик освобождается от уплаты подоходного налога на основной работе на сумму не более 52 000 руб .
Владельцам индивидуального инвестиционного счета положены два типа налоговых вычетов: на взносы на счет и на полученный доход. В данной статье речь пойдет о той разновидности возврата средств из бюджета, которая позволяет вернуть у государства до 52 000 р. от суммы взносов на ИИС. Он подходит для консервативных инвесторов, которые предпочитают стабильные вложения в государственные и корпоративные облигации и имеют официальные доходы на работе.
Люди вкладывают средства в ИИС для получения дополнительных доходов. Инвестсчет является альтернативой банковскому вкладу и не дает накоплениям обесцениваться под влиянием инфляции. При правильно выбранных объектах для инвестирования доход по ИИС может существенно опередить процент, начисленный по банковскому вкладу.
💰 ИИС и виды вычетов
– Действительно, российское правительство с недавних пор готово платить россиянам, инвестирующим средства в индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Через предоставление налоговых вычетов государство стремится привлечь частных инвесторов.
Документы для налоговой. Обычно брокер самостоятельно учитывает налоговый вычет: не удерживает налог с прибыли при закрытии ИИС. Для этого передайте ему справку из налоговой, что вы ранее не получали другой тип налогового вычета — с суммы, внесенной на ИИС (тип А), и что у вас нет других договоров на ведение ИИС.
Максимальная сумма пополнения ИИС — 1 млн руб. в год, а максимальная сумма, с которой можно можно получить вычет для типа А — 400 тыс. руб. в год. Сумму сверх 1 млн руб. брокер переведет на обычный брокерский счет. Такой тип вычета подходит начинающим или консервативным инвесторам.
Если планируете долгосрочные инвестиции в ценные бумаги или ПИФы
- заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ,
- справку по месту работы по форме 2-НДФЛ,
- подтверждение права на налоговый вычет (например, отчет брокера, в котором будет подтвержден срок владения ценными бумагами и расчет налогового вычета).
- те основные средства, в отношении которых вы применили ИВ, не подлежат амортизации (запрет распространяется на ту часть первоначальной стоимости, которая образована из расходов, включенных в ИВ);
- нельзя включать в текущие расходы амортизационную премию.
Теперь вы можете проверить свои догадки — правильный ответ «г» (никто). ООО «Витязь» и ИП Колесников И. А. отпадают сразу — оба не платят налог на прибыль, поэтому и ИВ применять не могут. Остальные фирмы, хоть и платят этот налог, инвестиции планируют сделать в имущество, не относящееся к 3–7-й амортизационным группам, что нарушает одно из условий применения ИВ. Кроме того, ПАО «Натурпродукты» является участником особой экономической зоны — только этот статус уже лишает его возможности применять ИВ.
Чьи инвестиции могут обернуться налоговой экономией благодаря ст. 286.1 НК РФ?
- в регионе ее нахождения принят закон, устанавливающий право на ИВ;
- компания не входит в категорию налогоплательщиков, в отношении которых в указанном законе ограничено право на ИВ (при наличии таких ограничений).
расходы текущего периода на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Списать можно также не более 90% указанных расходов. Обратите внимание: расходы на ликвидацию основных средств в составе вычета учесть нельзя.
Порядок снижения налога
2. Дальше рассчитывается сумма регионального налога за налоговый (отчетный) период, также без учета инвестиционного вычета, но по ставке 5%. Субъект РФ может установить другой процент. В письме от 01.03.2021 № 03-03-05/13582 специалисты Минфина России отметили, что региональные власти могут установить и ставку в размере 0%.
Кто не вправе воспользоваться вычетом
А будет ли считаться выбытием основного средства, если оно передается из одного обособленного подразделения в другое, которое расположено в ином регионе? В письме от 27.06.2021 № 03-03-20/44237 специалисты Минфина России указали, что передача (перемещение) объекта основных средств, в отношении которого был получен инвестиционный вычет, из обособленного подразделения, расположенного на территории соответствующего субъекта РФ, в другое обособленное подразделение, расположенное на территории иного субъекта РФ, в целях применения п. 12 ст. 286.1 НК РФ является выбытием объекта.
Открывая счет ИИС, и осуществляя внесение на него средств, клиент, по сути, передает их в доверительное управление банку или брокеру. Согласно договору, через уведомление владельца счета или без него, организация проводит с внесенными средствами различные финансовые операции на фондовом рынке, повышая капитализацию счета. По условиям, минимальный период действия договора составляет 3 года, после которых профиль либо закрывается с выведение из него накопленных средств, либо продолжает функционировать и приносить владельцу определенную прибыль.
Денежный лимит по счету ИИС
Определив особенности оформления и функционирования ИИС, рассмотрим далее основные способы, которыми возможно воспользоваться для оформления возврата вложенных в виде инвестиций средств, как с использование ИСС, так и без него.
Вычет на остаток средств на счете
Изначально финансовое правило позволяло размещать вклад на инвестиционный счет в размере не более 400 тысяч рублей за годовой период. Затем данная норма была расширена, и сегодня вклад может составлять до 1 000 000 за 12-ти месячный период.
Применение налогового вычета к объектам основных средств исключает возможность списать расходы на амортизацию по ним, а также затраты на модернизацию, доработки и другие улучшения. Но запрет на амортизацию действует только для налога на прибыль и не влияет на порядок расчета налога на имущество организаций.
Порядок применения инвестиционного налогового вычета
Для организаций введение инвестиционного вычета означает возможность значительно уменьшить сумму исчисленного налога на прибыль, перечисляемую в федеральный и региональный бюджеты. При расчете вычета учитываются стоимость объектов основных средств и расходы на реконструкцию, модернизацию, достройку, техническое перевооружение ОС, доведение до пригодного к использованию состояния.
Изменения с 2021 года
- участники региональных инвестпроектов;
- резиденты особых экономических зон;
- участники свободной экономической зоны;
- организации, добывающие углеводородное сырье на новом морском место-рождении;
- резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
- резиденты свободного порта Владивосток;
- организации в «Сколково»;
- иностранные компании, налоговые резиденты РФ.
– Действительно, российское правительство с недавних пор готово платить россиянам, инвестирующим средства в индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Через предоставление налоговых вычетов государство стремится привлечь частных инвесторов.
💰 ИИС и виды вычетов
- ИИС позволяет ежегодно оформлять возврат на сумму до 52 тыс. р. при сумме вложений на счет не менее 400 тыс. р. То есть вернуть можно не более 13% от 400 тыс. р. Если человек внес на счет 100 тыс. р., то получит он не более 13 тыс. р. Максимальная сумма вычета за три года составит 156 тыс. р. При этом, если вы продолжите вносить деньги в последующие годы, то в зависимости от суммы так же будете получать налоговый вычет, но не более 52 тыс. р. в год.
- Вносить средства на ИИС можно поэтапно в течение года, но в пределах 1 млн р.
- На полученную доходность по счету (например, от покупки акций) вычет не предоставляется (только по взносам из личных денег).
- Налоговый вычет станет дополнением к инвестиционному доходу, полученному по счету, и не заменяет его.
- Вернуть можно только ту сумму, которая перечислена в бюджет в виде налогов. То есть если владелец счета заплатил за год только 20 тыс. р. НДФЛ, то вернут ему сумму в пределах 20 тыс. р. Чтобы получить 52 тыс. р., необходимо перечислить НДФЛ в сумме 52 тыс. р. и более (ежемесячный заработок должен составить не менее 33 тыс. р.). Поэтому получатель вычета должен иметь белую зарплату, с которой производятся все необходимые отчисления в бюджет. Предприниматели на упрощенке, самозанятые, женщины в декрете и прочие воспользоваться преимуществами вычетов не смогут.
- Неизрасходованная сумма вычета не сохраняется за владельцем счета и не переносится на другой период.
- Требования к ИИС: минимальный срок существования счета – 3 года, открывать счет допускается только у одного брокера, максимальная сумма взноса – 1 млн р. в год.
- Открыть ИИС вправе только налоговые резиденты РФ. У человека может быть только один счет, но он может оформить дополнительные ИИС на своих родственников.
- Вычет доступен как для физлиц, так и ИП на ОСНО (другие предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ).
💸 Правила получения выплаты в 52 тыс. руб.
Индивидуальный инвестиционный счет, или ИИС – это особый брокерский счет, который позволяет его владельцу торговать на бирже: покупать валюту, акции, облигации и прочие ценные бумаги. Существует с 2021 года и регулируется статьей 10.2-1 ФЗ-39 «О рынке ценных бумаг».