Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — Можно Ли Осуществлять Капитальные Вложения По Безвозмездному Договору. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.
Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.
Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальную стоимостью купленных основных средств образует совокупность затрат по их приобретению, созданию и сооружению (за вычетом НДС и прочих возмещаемых налогов). При этом учет ведется пообъектно.
Определение данного понятия мы можем найти в ст. 1 закона «Об инвестиционной деятельности…» от 25.02.2021 № 39-ФЗ. К капвложениям закон относит основные средства, а именно — затраты на их создание, приобретение, расширение, реконструкцию, проектно-изыскательские работы и проч.
Что такое капитальные вложения в бухучете и каковы их отличительные характеристики
Правила формирования первоначальной стоимости актива, изготовленного фирмой самостоятельно, приведены в п. 26 методических указаний по бухучету основных средств (приказ Минфина России от 13.10.2021 № 91н). Согласно правилам, первоначальную стоимость актива составляют фактические затраты на его производство.
В этом случае арендатор имеет все основания включить затраты на ремонт (любой, в том числе и капитальный) арендованного имущества в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 18.11.2021 № 03-03-06/1/763).
Бухгалтерский учет неотделимых улучшений у арендатора
Стоимость неотделимого улучшения погашается путем начисления амортизации в течение срока его полезного использования, а срок полезного использования для такого основного средства может быть установлен равным оставшемуся сроку аренды объекта (п.п. 17, 20 ПБУ 6/01).
Пример 1
- начисляется амортизация за последний месяц (сентябрь 2021 года);
- стоимость выбывающего основного средства переносится с кредита субсчета 01.01 «Основные средства в организации» в дебет субсчета 01.09 «Выбытие основных средств»;
- сумма накопленной амортизации переносится с дебета субсчета 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» в кредит субсчета 01.09;
- списывается остаточная стоимость объекта в прочие расходы (не учитываемые для целей налога на прибыль).
При арендных отношениях организации могут передавать свое имущество либо его часть в безвозмездное пользование другой организации. При этом возникает закономерный вопрос: облагается ли данная операция НДС? В нижеприведенном материале мы постараемся на него ответить.
Начисление амортизации по капитальным вложениям в объекты, полученные по договору безвозмездного пользования (при линейном методе начисления амортизации), в соответствии с пунктом 7 статьи 259.1 НК РФ производится у ссудополучателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.
Гражданско-правовые основы.
Следовательно, у стороны товары (работы, услуги), полученные «даром», отражаются в учете с учетом налога, уплаченного передающей стороной, так как в данном случае НДС у получающей стороны выступает невозмещаемым налогом.
Таким образом, при получении имущества по договору ссуды у получателя появляется право бесплатно пользоваться данным имуществом. Право безвозмездной передачи вещи имущества принадлежит ее собственнику или лицам, уполномоченным на то законом или собственником п. Передаваемые по договору вещи имущество должны находиться в состоянии, соответствующем условиям договора и их назначению ст.
Безвозмездное пользование имуществом: оформление договора, бухгалтерский учет, налогообложение
Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней ст. Договор аренды недвижимости, заключенный на срок не менее года, как известно, подлежит государственной регистрации п.
Неотделимые улучшения арендованного имущества. Особенности учета.
Для объектов, полученных по договору безвозмездного пользования, логично открыть отдельный субсчет: Дебет , субсчет «Основные средства, полученные по договору ссуды», — руб. Ссудополучателю желательно открыть на объект инвентарную карточку. Учитывать его можно по инвентарному номеру, присвоенному ссудодателем.
Для учета выбытия объектов основных средств согласно Плану счетов к счету 01 «Основные средства» может быть открыт субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносят первоначальную стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумму накопленной амортизации. Одновременно со списанием стоимости основных средств подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений. При завершении процедуры выбытия остаточную стоимость объекта разницу, образовавшуюся на субсчете «Выбытие основных средств» списывают со счета 01 на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Согласно этому пункту при реализации недвижимого имущества датой отгрузки в целях НДС признается день передачи недвижимости покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. По общему правилу имущество, не являющееся собственностью организации, должно учитываться на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником пп.
Безвоздмездное пользование и налоги
Так, суды пришли к выводу, что, поскольку арендатор фактически осуществляет затраты, связанные с созданием объекта, который впоследствии реализуется арендодателю, арендатор учитывает в составе доходов от реализации сумму компенсации, выплаченной арендодателем, а в составе расходов — затраты, понесенные в связи с созданием неотделимых улучшений арендованного имущества пост.
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации? Приказом Минфина РФ от N 34н. Также, согласно п. N 26н, в составе основных средств помимо прочего учитываются также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Аналогичным образом организацией-ссудополучателем осуществляется учет капитальных вложений в предоставленные ей безвозмездно объекты основных средств.
Заключаем договор ссуды и оцениваем налоговые риски
Если арендатор произвел неотделимые улучшения предмета аренды, то по окончании срока договора аренды эти улучшения передаются арендодателю на возмездной либо безвозмездной основе в зависимости от условий договора , если иное не предусмотрено договором аренды. Как отразить передачу неотделимых улучшений в бухгалтерском и налоговом учете арендатора? В случае когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, он имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом пп. Рассмотрим ситуацию, когда договор аренды предусматривает возмещение арендатору неотделимых улучшений после возврата помещения арендодателю, причем в повышенном размере с учетом инфляции.
Безвозмездное пользование (ссуда) у учредителя
В приведенных ниже ненормативных актах рассматриваются отношения, вытекающие из договоров аренды, что, по нашему мнению позволяет распространить применяемые к указанным отношениям нормы на отношения, связанные с договором ссуды. Официальная позиция заключается в том, что при передаче неотделимых улучшений имеет место возмездная при возмещении арендодателем или безвозмездная передача результатов выполненных работ, облагаемая НДС п.
Если арендатор произвел неотделимые улучшения предмета аренды, то по окончании срока договора аренды эти улучшения передаются арендодателю на возмездной либо безвозмездной основе (в зависимости от условий договора), если иное не предусмотрено договором аренды. Как отразить передачу неотделимых улучшений в бухгалтерском и налоговом учете арендатора?
Расходы на неотделимые улучшения
Если исходить из того, что все-таки происходит передача (то есть имеет место переход права собственности) неотделимых улучшений (опуская тот факт, что право собственности на них изначально принадлежит арендодателю на основании ст. 623 ГК РФ), то, по мнению автора, начислять НДС и выставлять счет-фактуру следует по окончании договора аренды в момент подписания документа о передаче улучшенного имущества арендодателю.
НДС при передаче неотделимых улучшений
Стоимость капитальных вложений в арендованные объекты основных средств погашают посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования одним из методов, установленных пункте 18 ПБУ 6/01 (п. 17 ПБУ 6/01). В данной ситуации арендатор учел неотделимые улучшения в составе основных средств и начислял амортизацию.
Согласно пункту 1 статьи 258 НК РФ капитальные вложения в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, стоимость которых возмещается ссудополучателю ссудодателем, амортизируются последними в порядке, установленном главой 25 НК РФ, то есть после возврата объекта и прекращения действия договора безвозмездного пользования (ссуды).
Согласно пункту 3 статьи 272 НК РФ расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости объекта основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
Гражданско-правовые основы.
Если ссудодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений, то он должен принять их к учету по рыночной стоимости (пункт 10 ПБУ 6/01, пункты 7, 10.3 ПБУ 9/99). При этом в бухгалтерском учете ссудодателя оформляется запись по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 98/субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления», на рыночную стоимость неотделимых улучшений (План счетов).