Многие компании выплачивают своим работниками, помимо регламентированного оклада, премии. В данной статье разберем на примере, как отразить премию в 6-НДФЛ. Принцип заполнения расчета покажем для разных видов премиальных выплат.
Годовая премия
По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. Одно из последних — письмо от 10 октября 2021 г. № ГД-4-11/20374@. В нем ФНС рассказала, что датой получения ежемесячного премиального дохода следует считать последний день месяца, а в случае выплаты единовременных, квартальных, за полугодие или годовых премий, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.
Месячная премия
Пример. ООО «Колос» произвело выплату премии по итогам трудовой деятельности в 2021 году. Премия составила 780 000 рублей. НДФЛ 101 400 рублей (780 000 х 13 %). Начисление произведено на основании приказа № 24 от 29.01.2021 в январе 2021 года. Фактически деньги выданы 06.02.2021. Бухгалтер ООО «Колос» отразил премию в расчете за I квартал.
У сотрудника С.С. Горбункова зарегистрировано право на социальный вычет с кодом 126 на первого ребенка. После расчета заработной платы за сентябрь налоговая база для определения права на вычет составила 300 000 руб. В середине октября было принято решение о выплате премии в размере 10 000 руб. В соответствии с положением о премировании, принятым в организации, премия с кодом 2021 выплачивается в межрасчетный период, входит в состав заработной платы и имеет категорию Оплата труда.
Строки 110 и 120 определяют период, когда налог в размере, указанном в строке 140, подлежит перечислению. То есть доначисленные 182 руб. должны быть перечислены в срок 06.11.2021-07.11.2021. При этом значение строки 130 блока, соответствующего доначислению налога, равно 0. Доход в сумме 10 000 руб. и удержанный с него 11.10.2021 года налог в сумме 1 118 руб. отбражаются отдельным блоком.
Применение стандартных вычетов при начислении премии
Для выплачиваемой в межрасчетный период премии, у которой Категория дохода установлена Оплата труда дата фактического получения дохода — последний день месяца и НДФЛ полностью исчисляется при расчете зарплаты.
Датой получения дохода в виде разовой премии является день ее выплаты (письма Минфина России от 27.03.2021 № 03-04-07/17028, ФНС России от 08.06.2021 № БС-4-11/10169@), а в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты. НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.
Составление 6-НДФЛ при выплате премии разового характера
В п. 2 ст. 223 НК РФ дана формулировка «доход за выполненные трудовые обязанности», то есть говорится о первой составляющей зарплаты по ст. 129 ТК РФ. Премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, к празднику, юбилею и т. п.), под условия п. 2 ст. 223 НК РФ не подходят, поэтому к ним нужно применять требования подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, дата получения дохода для таких премиальных выплат — день их выплаты.
Для выплачиваемой в межрасчетный период премии, у которой Категория дохода установлена Оплата труда дата фактического получения дохода — последний день месяца и НДФЛ полностью исчисляется при расчете зарплаты.
Как заполнить 2-НДФЛ с учетом районного коэффициента
- Ежемесячными. Обычно начисляются вместе с заработной платой и во многих компаниях являются ее неотъемлемой частью. Меняя размер таких премий, руководство организации осуществляет текущее стимулирование своих сотрудников.
- Квартальными и годовыми. Эти виды выплат начисляются по итогам работы за более длительный период после подведения итогов.
- Разовыми. Делятся:
- на трудовые — выплаты за отдельные достижения в работе, например за внедрение усовершенствований в бизнес-процессы;
- не связанные прямо с рабочим процессом (выплата за выслугу лет и т. п.).
Премия в 6-НДФЛ — как отразить
Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты. НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.
14.08.2021 работникам учреждения выдали основную зарплату за июль в сумме 401 000 руб. Налог на доходы с неё составил 52 000 руб. Ровно в эту же дату сотрудникам заплатили и систематическую (в данном случае — ежемесячную) премию исходя из результатов их деятельности.
Ещё менее года назад ситуация с учётом премий, зависящих от результатов работы — систематических, была не совсем ясной. Прежние письма и разъяснения госорганов не отделяли премии, привязанные к качественному выполнению своей работы, и премии, не зависящие от результатов трудовой деятельности. Споры вокруг того, чтобы считать день выплаты премии, выданной за выполнение рабочих обязанностей днём получения дохода, неоднократно доходили до судебных заседаний. В арбитражной практике прошлых лет случалось, что суды не были согласны с контролирующими органами.
Примеры фиксации премий
- 09.06.2021, в последний рабочий день недели — пятницу — работники предприятия получили праздничные премии к 12 июня — Дню России в размере 200 000 руб. НДФЛ из них составил 26 000 руб. По закону днём уплаты налога определён первый после праздников рабочий день, который приходится на 13 июня 2021 года.
- 19.06.2021 мастеру О. Р. Зотовой выдали премию по случаю дня рождения в сумме 10 000 руб. НДФЛ с неё будет равняться 1300 руб. Уплатить его следует не поздне следующего дня, то есть 20.06.2021.
С 2021 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, перед ИФНС требуется отчитываться ежеквартально. В этих целях формируют форму расчета 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 14.10.2021 № ММВ-7-11/450.
Итак, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть, к примеру, даже если зарплату за август работник получил в сентябре, то датой получения дохода, все равно, считается 31 августа (последний день этого месяца). Это предусмотрено пунктом 2 статьей 223 НК РФ. Поэтому в отношении зарплаты эту дату переносят в строку 100 «Дата фактического получения дохода».
Разовая премия в середине месяца
- строка 100 «Дата фактического получения дохода» – заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ;
- строка 110 «Дата удержания налога» – с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ;
- строка 120 «Срок перечисления налога» – с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.
Здесь возникает вопрос. Если 5 июня компания выплатила заработную плату за май и премию, то возможна путаница в датах выплат. Моментом возникновения дохода в части выплаты заработной платы является 31 мая.
Как известно, если вы хорошо трудитесь, то иногда случается такое приятное явление, как премия. Если у вас в компании дела идут неплохо, и у вас взвешенное и не жадное руководство, которое умеет не только командовать трудягами, но и ценить труд, то премии случаются и по поводу праздников. Это особенно приятно.
Нужно ли отражать премию в 6-НДФЛ?
- работник хорошо работал на данном отрезке времени, за что премирован, или как поется в песне: «кажется, чего-то удостоен, награжден, и назван молодцом»;
- работник просто хороший парень, тем более, что у него сегодня юбилей.
- Строка 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
- Строка 110 – фактическая дата дня выплаты;
- Строка 120 – фактическая дата перечисления налога с бонуса;
- Строка 130 –сумма ежемесячной стимулирующей выплаты;
- Строка 140 –сумма удержанного НДФЛ.
Составление 6-НДФЛ при выплате премии разового характера
В п. 2 ст. 223 НК РФ дана формулировка «доход за выполненные трудовые обязанности», то есть говорится о первой составляющей зарплаты по ст. 129 ТК РФ. Премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, к празднику, юбилею и т. п.), под условия п. 2 ст. 223 НК РФ не подходят, поэтому к ним нужно применять требования подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, дата получения дохода для таких премиальных выплат — день их выплаты.
Премии отразили вместе с зарплатой: что делать
Все остальные премии, показываются отдельным блоком от данных о заработной плате в разделе 2 формы 6-НФДЛ вне зависимости от даты выплаты такой премии. Это связано с тем, что датой фактического получения дохода для любой премии (кроме ежемесячной) будет дата выплаты, а для заработной платы такой датой является последний день соответствующего месяца. Поэтому строка 100 у зарплаты и премии в данном случае будет различаться, а значит необходимо данные о них разбить на 2 блока.
Соответственно было много советов, но ни один из них не подходил, пришлось дописывать конфигурацию, а именно для того чтобы все работало необходимо сделать в Документе «НачислениеЗарплатыРаботникамОрганизаций» новую кнопку, в моем случае я ее назвал «Заполнить уволенных», в действие кнопки необходимо добавить модуль:
Процент премии к заработку, а также твердая сумма премии могут различаться для каждого сотрудника, поэтому целесообразно оформить приказ по форме № Т-11 для каждого конкретного сотрудника. Если же процент премии или фиксированный процент не меняется в отношении всего коллектива, можно оформить выдачу премии приказом № Т-11а.
Районный Коэффициент С Премии И 6-Ндфл
На единовременную премию РК также не начисляется. Это не зависит от района, где трудится работник. Если руководитель в трудовом договоре указал месячную премию как обязательную, то с него можно будет требовать коэффициент, так как он будет входить в систему оклада труда.
Для премиальных выплат 1-го вида дата фактического получения дохода определяется по «зарплатным» правилам, установленным п.2 ст.223 НК РФ . То есть в базе по НДФЛ такой доход признается в последний день месяца, за который он начислен. Но здесь есть одно НО! Для месячных премий этот порядок абсолютно применим. Но как быть, если премия выдается за квартал или более длительный промежуток времени (к примеру, год)?
Для премиальных выплат 2-го вида дата фактического получения дохода определяется по общим правилам пп.1 п.1 ст.223 НК РФ , как день выплаты такого дохода (письмо ФНС России от 11.04.2021 г. № БС-4-11/ [email protected] ). Иными словами, когда премия будет перечислена на банковский счет работника или выдана ему из кассы организации, тогда и следует признать доход.
Премии в 6-НДФЛ: пример заполнения
Рассмотрим одно интересное письмо ФНС России от 11.04.2021 г. № БС-4-11/ [email protected] . В нем налоговики сослались на мнение Минфина по вопросу определения даты фактического получения дохода в виде премии. Так, финансисты считают (с учетом позиции Верховного суда, изложенной в Определении от 16.04.2021 г. № 307-КГ15-2718 ), что для премий, относящихся к оплате труда (1) и не относящихся к ней (2), эта дата будет разной.
Данное нарушение повлекло начисление на основании ст. Какого-либо особого порядка и сроков выплаты премий ТК РФ, в отличие от оплаты отпуска, не предусмотрено. В соответствии с приказом Банка от Таким образом, перечисление в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ при выплате заработной платы работнику два раза в месяц в виде аванса и окончательного расчета производилось Банком как налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные в п.
Как в расчете 6-НДФЛ отражать премии за декабрь с начислением районного коэффициента?
Учитывая изложенное, районные коэффициенты к заработной плате и процентные надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях начисляются на фактический заработок работника». Аналогичная точка зрения о начислении РК на все виды выплат выражена и Министерством труда РФ в письме от Иными словами, районный коэффициент увеличивает начисления работнику, предусмотренные системой оплаты труда. Исходя из этого, возможна позиция о том, что районный коэффициент начисляется на каждый вид дохода.
Выплата премии с районным коэффициентом в межрасчет и отражение ее в 6-НДФЛ
Вход Регистрация. Основная задача, чтобы это все правильно легло в 6-НДФЛ. Конфигурация ЗУП 2. Да мы сейчас начисляем премию с кодом дохода и она выплачивается вместе с зарплатой, но я готова к другим вариантам, чтобы выплачивать ее отдельно и желательно с районным коэффициентом. Если действительно премии не попадают в базу начисления районного коэффициента, то на вкладке вида расчета «Районный коэффициент» уберите ваш вид начисления «Премия». Примерно так.
Дата фактического получения дохода в данном случае — это последний день месяца, за который сумма начислена. То есть как и в случае с самой ЗП. И совершенно не важно, когда именно издан приказ о премировании и когда сумма выдана.
Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении
празднует юбилей, и в связи с этим событием произвела выплату премии сотруднику В размере 15 000 рублей. Так как этот сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 5 000 рублей, налогом будет облагаться сумма в размере 10 000 рублей. При ставке налога 13%, НДФЛ составит 1 300 рублей.
Внесение в отчетность данных о премиях, отличающихся сроком получения
Этот вид денежной премии является составной частью заработной платы (согласно ст. 135, ч.2 Трудового кодекса Российской Федерации), представляет собой прибыль работника и принимается во внимание при составлении отчета о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ).