Счет-фактура при импорте с 01 июля 2021: документы, изменения, советы

Содержание

В форму журнала учета вносятся изменения, позволяющие регистрировать счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры, составленные по новым формам. Так, в обеих частях журнала учета (часть 1 «Выставленные счета-фактуры», часть 2 «Полученные счета-фактуры») появляются новые графы:

Согласно устным разъяснениям представителей ФНС России в случае, когда строки 1-5 связаны с товарной накладной № 11 от 10.04.2021, а строки 6-9 – с товарной накладной № 15 от 11.04.2021, запись в строке «5а» должна выглядеть так: «№ п/п 1-5 № 11 от 10.04.2021; № п/п 6-9 № 15 от 11.04.2021». А если счет-фактура входит в состав УПД, то нужно просто указать все строки табличной части через дефис и повторить реквизиты самого документа.

Соответственно, показатели, указываемые сейчас в графе 1а («Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»), переместятся в графу 1б, а показатели графы 1б («Код вида товара») – в графу 1в.

графы 10 и 10а – для отражения сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах 10 и 10а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
графа 11 – для указания регистрационного номера декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы 11 счета-фактуры, к которому составляется этот корректировочный счет-фактура;
графы 12 и 12а – для отражения количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф корректируемого счета-фактуры;
графа 13 – для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Причем для графы 13 предусмотрено указание значений в строках «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)» или «Г (уменьшение)».

Для всех налогоплательщиков в счете-фактуре с 01.07.2021 появится новая строка 5а, в которой необходимо указывать реквизиты (номер и дату составления) документа об отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), причем с соотнесением этого документа с конкретными порядковыми номерами записей в счете-фактуре.

С 1 июля 2021 года в счетах-фактурах появятся новые обязательные реквизиты

при реализации прослеживаемого товара налогоплательщики будут обязаны включать в счета-фактуры (в том числе корректировочные), составляемые исключительно в электронной форме, регистрационный номер декларации, номер партии прослеживаемого товара (РНПТ), единицы измерения и количество прослеживаемых товаров;
налогоплательщиков, осуществляющих операции с прослеживаемыми товарами, обяжут представлять в налоговый орган отчеты об операциях с такими товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установит Правительство РФ;
у налоговых органов появится право на истребование документов в случае обнаружения противоречий между данными деклараций и сведениями по прослеживаемости товаров.

Новая счет-фактура с; 1; июля 2021

будет действовать в отношении юридических лиц и ИП,
список товаров, попадающих в категорию прослеживаемых, утверждается ЕАЭС и ПП РФ,
ожидаемый срок начала действия нового порядка, включая измененный счет-фактуру — с 1 июля 2021 года,
начало действия мер ответственности за несоблюдение нового порядка — 1 июля 2022 года.

Стоит отметить, что в России с 1 июля 2019 года по 30 июня 2021 года проводится эксперимент по внедрению такой системы контроля за отдельными товарами. Порядок его реализации регламентируется положениями ПП РФ от 25 июня 2019 года № 807. В этом же нормативном акте приведен перечень изделий, попадающих под новый вид контроля.

«1» — тут указывается номер документа и дата его подготовки,
с «2» по «7» — в этом блоке прописывается полная информация о продавце и покупателе (название, адрес, ИНН/КПП), грузоотправителе и грузополучателе (название, адрес), а также реквизиты платежного документа и валюта сделки,
«8» — эта строка заполняется только в том случае, если сделка совершается в рамках госзаказа (указывается дата и номер договора/контракта).

Следующий этап — внесение сведений о товаре (название, присвоенный код, единица измерения, количество и т.д.). Здесь также нужно учитывать некоторые особенности.

1. Способ представления счет-фактур для товаров, попадающих в категорию прослеживаемых — согласно действующему порядку (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) такой документ может составляться в бумажном или электронном формате (при достижении сторонами соответствующего соглашения).

номер партии товара, присваиваемый при его регистрации,
единица измерения, которая применяется в целях контроля продукции по новой системе,
количество товара, отраженное в упомянутой выше единице измерения.

Кроме того, с 1 июля 2021 года также будут изменены отдельные формулировки действующего счета-фактуры. К примеру, в пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ вместо названия товара (работ, услуг) будет применяться его порядковый номер.

Отдельно следует подчеркнуть, что согласно нынешнему порядку наличие в упомянутом документе ошибок не является основанием для отказа в получении налогового вычета (при условии, что есть возможность идентифицировать покупателя, продавца, товар). Это же правило будет действовать и для новой формы счета-фактуры.

Продажу и покупку прослеживаемых товаров для перепродажи надо оформлять именно электронными счетами-фактурами и обмениваться ими через операторов ЭДО. Это касается и корректировочных документов (п. 1 ст. 169 НК РФ). Исключения предусмотрены в следующих случаях:

Ошибки в счетах-фактурах, если они допущены в реквизитах прослеживаемости, не будут влиять на право получить налоговые вычеты по НДС. Но так как товары находятся на контроле ФНС, в этом случае велика вероятность получения требований из инспекции по предоставлению пояснений.

За III квартал 2021 года декларацию по НДС надо сдавать по новой форме (постановление Правительства от 02.04.2021 № 534). В неё поменяли штрих-коды, а в разделы 8, 9, 10 и 11 добавили новые строки для реквизитов прослеживаемости. Аналогичные изменения внесли в журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

Для большинства прослеживаемых товаров показатели граф 2, 2а и 12, 12а будут совпадать. Но так как у прослеживаемых товаров с одинаковым наименованием, единицей измерения и ценой могут быть различные РНПТ, в форме счёта-фактуры можно составить к одной строке счёта-фактуры несколько подстрок граф 11–13. Именно поэтому графы 12 и 13 выделены отдельно от граф 2 и 3.

Да, то что нужно, спасибо.

26.6%

Еще нет, поищу на Вашем сайте.

53.9%

Да, но лучше проконсультируюсь со специалистом.

19.5%

Проголосовало: 282

добавили графы 10 и 10а— код и наименование страны происхождения товаров (если в исходном счёте-фактуре эти реквизиты не заполняли, в корректировочном тоже заполнять не нужно)
новые графы 11–13 заполняются аналогично обычному счёту-фактуре. Только по графе 13 указывают не первоначальное количество отгруженных товаров, а разницу между их количеством до и после корректировки.

Новая счёт-фактура с 1 июля 2021 года

в ст. 23 НК РФ устанавливается, что налогоплательщики, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами, должны подавать в ФНС отчёты, содержащие соответствующие реквизиты;
в ст. 169 НК РФ устанавливается, что в электронном виде счета-фактуры выставляются во всех случаях, кроме исключений, установленных законодательством (экспорт и сделки с физическими лицами).

В счёте-фактуре на реализацию товаров заполняются номер документа и дата его оформления (1, 1а), сведения о продавце и покупателе (2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б), сведения о грузоотправителе и грузополучателе (3, 4), сведения об оплате и валюте (5, 7), сведения о государственных заказах (8). В табличной части заполняются сведения о товаре.

Определение реализации дано в ст. 39 НК РФ — передача товар, работ и услуг на возмездной основе. При реализации товаров или услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, возникает обязательство выставления счетов-фактур — документов, удостоверяющих фактическую отгрузку товаров, выполнения работы или оказания услуг.

В счёте-фактуре на выполнение работ или оказание услуг заполняются номер документа и дата его оформления (1, 1а), сведения о продавце и покупателе (2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б), сведения об оплате и валюте (5, 7), сведения о государственных заказах (8). Не заполняются строки 3 и 4.

С 1 июля 2021 года в п. 3 ст. 169 НК РФ будут внесены правки. Сейчас во время реализации товаров или услуг лицам, которые не платят НДС, по обоюдному письменному согласию документ можно не оформлять. 1 июля в том же пункте будет уточнено, что операции с прослеживаемыми товарами будут являться исключением и по письменному согласию избежать составления документа будет нельзя.

При проведении камеральной проверки декларации по НДС, единой упрощённой декларации, декларации по УСН или ЕСХН, инспекция вправе истребовать у организации счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащих прослеживаемости.

Эксперимент по прослеживаемости уже начал применяться с 1 июля 2019 вплоть до 31 декабря 2020 года в рамках постановления Правительства РФ от 25.06.2019 № 807 «О проведении эксперимента по прослеживаемости товаров, выпущенных на территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления».

Она была предусмотрена Соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезённых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (которое было заключено в г. Нур-Султане 29.05.2019 года и ратифицировано Федеральным законом от 02.12.2019 г. № 386-ФЗ) (далее — Соглашение).

в налоговой декларации и сведениями, содержащимися в отчёте об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости или в документах, содержащих реквизиты прослеживаемости;
об операциях, которые содержатся в налоговой декларации по НДС и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчёте об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
об операциях, содержащимися в отчёте об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчёте об операциях с подлежащими прослеживаемости товарами, который представила другая организация.

регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

Формировать счета-фактуры в 2021 году необходимо по новому

Существующие в настоящее время виды первоначального и корректировочного счетов-факур будут изменены. Отметим, что внесение корректировок сопряжено с введением правок в налоговые законы в систему размещения исходных учетных бумаг в цифровом варианте при реализации товаров, которые подлежат прослеживанию.

Обращаем внимание хозяйствующих субъектов на то, что в 2021 года вступают в силу новые правила заполнения счетов-фактур и начиная с июля месяца текущего года их необходимо создавать по новому. Структуру данного первоначального учетного акта решило изменить Министерство.

Кроме того, хозяйствующим субъектам станет необходимым посылать в ИФНС отчетную документацию касательно сделок с прослеживаемыми товарами, документы с наличием реквизитов прослеживаемости. В свою очередь, по запросу работников налоговой инспекции предприниматели должны подавать счета-фактуры также другие исходные документы, имеющие отношение к сделкам с прослеживаемой продукцией. Разумеется, ИФНС станет их запрашивать в случае, если во время инспекторского контроля будут обнаружены расхождения декларации и доклада о процедурах с прослеживаемой продукцией либо с данными, которые подадут остальные плательщики. Указанные обстоятельства показаны в обновленном положении п. 8.9 ст. 88 НК Российской Федерации.

присвоенный при регистрации гос номер декларации на товары либо гос номер партии товаров, которые необходимо прослеживать;
код количественной единицы измерения товара, который необходимо прослеживать;
конкретное количество прослеживаемых товаров в данной количественной единице, согласно показанного кода;
цену прослеживаемых товаров без НДС в рублях

Отметим, что с июля 2021 года станет использоваться Указ от 09.11.2020 года № 371-ФЗ по этой причине нынешние новшества включаются в документ. Вдобавок на базе данного Указа формируются добавочные прямые обязанности плательщика пошлин также нововведенные предписания к составлению счетов-фактур.

РНПТ — это регистрационный номер партии товара. Именно с его помощью ФНС будет следить за движением импортных товаров. Импортер после ввоза товаров получает на всю партию специальный номер, который далее указывается в счетах-фактурах, отгрузочных документах, отчете об операциях и декларации по НДС.

Участники оборота — импортеры и те, кто реализует или приобретает подконтрольный товар. Система прослеживаемости распространяется и на ИП, и на организации. При этом система налогообложения значения не имеет — отчитываются и обмениваются электронными документами и ООО на ОСНО, и ИП на Патенте.

С 1 июля 2021 года вводится система прослеживаемости товаров. Это еще одна мера контроля государства за оборотом товаров. На этот раз следить будут за импортом мониторов, проекторов, холодильников, стиральных машин, детских кресел и колясок, бульдозеров, автопогрузчиков и т. д.

Если ввозим из Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана (ЕАЭС) — импортеры течение 5 дней с даты принятия товаров на учет отправляют в налоговую Уведомление о ввозе. На его основании ФНС формирует на каждую партию РНПТ.
Если из других стран — импортеры формируют РНПТ самостоятельно на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

Плательщики НДС — заполняют сведения о прослеживаемых товарах в обновленной декларации НДС. Могут дополнительно сдавать отчет об операциях с товарами, при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС.
Неплательщики НДС — сдают новый отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.

Изменения по НДС в 2021 году

В соответствии с Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 320-ФЗ для целей налогообложения по НДС не могут признаваться операции по реализации товаров или имущественных прав, которые осуществляются несостоятельными должниками (банкротами). Соответствующие поправки были внесены в ст. 146 НК РФ и вступят в силу с 1 января 2021 года.

Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.

В Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ внесены поправки, которые будут регулировать систему прослеживаемости ввозимых на территорию РФ товаров в рамках соглашения ЕАЭС от 29 мая 2019 года. Система создаётся для обеспечения контроля за легальным оборотом товаров на едином таможенном пространстве ЕАЭС, она начнёт функционировать с 1 июля 2021 года.

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

Там, где в настоящее время нужно обязательно ставить прочерк (если отсутствуют какие-то показатели), будет оговорено право поставить прочерк. Скорее всего, можно будет оставлять пустые графы и строки. При заполнении документа в электронном формате не потребуется даже и формировать показатели, которые не подлежат заполнению (с прочерками).

В 11-й графе нужно будет писать регистрационный номер декларации на товар или регистрационный номер партии товара, который прослеживается (на данный момент это регномер таможенной декларации). Первое указывают при не подлежащем прослеживаемости товаре, второе — при подлежащем.

Постановлением правительства от 2 апреля 2021 года № 534 закрепили в применении новую форму счета-фактуры, измененные правила ее заполнения и формы некоторых других бумаг, связанных с НДС. Такие действия были нужны из-за будущего внедрения в стране прослеживаемости товаров, ведь с 1 июля участвовать в прослеживаемости нужно будет обязательно. Поэтому дополнительные сведения потребуется вносить в счета-фактуры.

ФЗ от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ, внесший изменения в НК РФ относительно прослеживаемости, предусматривает, что реквизиты в счетах-фактурах должны измениться. Из-за этого в шапке документа появилась строка 5а. В нее нужно вписывать реквизиты первичного учетного документа для данной операции (документ об отгрузке). В том случае, когда такая бумага не одна, их все можно перечислить через точку с запятой. Если имела место предоплата, то в данной строке, а также в строках 3 и 4 и в графах 2-6 и 10-13 необходимо будет поставить прочерк.

Кроме этого, внесли графы 12, 12а и 13. Они сделаны для прослеживаемых товаров. Нужно будет обозначать количество товаров и единицы измерения. Правила внесения информации в графы со 2-й по 11-ую утверждены для комитентов, агентов, застройщиков и т.д. и действуют на графы 2-13. При составлении счета-фактуры на бумаге графы 12-13 печатать не нужно.

Вместо наименования товара или описания работ в графу 1 придется вписывать порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. При этом под наименование или описание будет отведена графа 1а (при этом сохраняются все правила, установленные для комитентов, агентов, экспедиторов, застройщиков). Сейчас в графе 1а указывается код по ТН ВЭД, который «переезжает» в новую графу 1б.

На общественном обсуждении находится проект изменений в постановление 1137, то есть – в форму счета-фактуры, порядок ее заполнения и другие документы, связанные с НДС. Сама форма излагается в новой редакции, но ее не опубликовано. Так что о ее будущем виде можно судить по изменениям в порядке заполнения.

Напомним, в ноябре прошлого года законом 371-ФЗ в НК были внесены поправки в связи с введением прослеживаемости товаров (которая пока что существует в виде эксперимента). С 1 июля участие в прослеживаемости будет обязательным, в том числе, дополнительную информацию придется вносить в счета-фактуры. Соответственно, изменения в постановление 1137 вступят в силу тоже с 1 июля. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, будет определять кабмин. Весь документооборот по таким товарам планируется сделать электронным. Вводится также отдельная отчетность в связи с прослеживаемостью.

Упомянутым законом предусмотрено также изменение набора реквизитов счетов-фактур, которое коснется всех. В этой связи в счете-фактуре появится новая графа 5а, куда надо будет вносить реквизиты соответствующей первички (документа об отгрузке, акта). Если таких бумаг несколько, то можно будет перечислить их реквизиты через «;». В случае предоплаты в этой графе можно будет поставить прочерк.

В графе 11 будет указываться регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (сейчас просто – регистрационный номер таможенной декларации). Первое надо будет вписывать, если товар прослеживаемости не подлежит (при ввозе), а второе – если товар прослеживается.

В каких случаях оформлять УПД, а в каких — счет-фактуру

В качестве такого документа чаще всего служат гражданские договоры – подряда, поставки, предоставления услуг и т.п. Отражают название, номер (при наличии) и дату подписания.
Сведения о стороне, передавшей груз или результаты работ – должность, подпись, фамилия, инициалы, дата передачи.
Аналогичные данные – о стороне, принявшей груз или результат работы.
Наименования организаций или ИП.
Оригинальные печати каждой организации. Если они проставляются, то заполнять данные по строкам 14 и 19 необязательно (при наличии названия компании в оттиске печати). При этом саму печать ставить также необязательно – достаточно просто подписать документ передавшей и принявшей стороне.

д. В настоящее время без каких-либо налоговых рисков их можно объединять в один универсальный передаточный документ (УПД). Рекомендуемые формы универсального передаточного документа (УПД) и универсального корректировочного документа (УКД) отвечают требованиям бухгалтерского и налогового законодательства.

ВНИМАНИЕ! Если вы или ваши контрагенты продолжаете использовать старые бланки счета-фактуры и универсального передаточного документа после 01.10.2017 года, вы рискуете не получить вычеты по НДС. Налоговые инспекторы не примут предоставленные вами документы.

В строке «Адрес продавца» теперь указывается адрес юридических лиц, указанный в ЕГРЮЛ, или место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП
В строке 8 появилось уточнение о необходимости заполнять ее при наличии идентификатора госконтракта
Добавилась новая колонка «Код вида товара». Ранее код вида товара по товарной номенклатуре ВЭД требовалось показывать в счетах-фактурах и до 1 октября (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Но специальной графы для этого прежде не было, поэтому код товара, обычно, указывали в графе 1 – после наименования товаров.
В новом бланке счета-фактуры появилась новая графа для подписи уполномоченного лица, подписывающего счет-фактуру за предпринимателя.
Изменилось название у графы 11, ранее она называлась «Номер таможенной декларации». С 1 октября 2021 года название этой графы уточнили. Теперь она называется «Регистрационный номер таможенной декларации». То есть, в графе 11 вместо номера таможенной декларации теперь следует приводить ее регистрационный номер. Напомним, что это разные номера.
Изменился номер редакции

Начните пользоваться сервисом КУБ и заполняйте универсальные передаточные документы по форме 2021 года в автоматическом режиме, систематизировано храните документы в личном кабинете и отправляйте контрагентам в один клик! Зарегистрируйтесь прямо сейчас и получите бесплатный доступ ко всем функциям системы на 14 дней.

Счет фактура с 1 июля 2021 года

заменены штрихкоды,
с титульного листа удалена строка, в которой ранее отображалась информация о коде ОКВЭД,
в раздел 1 добавлены строки для сведений о защите и поощрении капиталовложений,
добавлены новые коды для безвозмездной передачи имущества для борьбы с COVID-19 или участия в исследовании Антарктиды,
введены коды по операциям реализации услуг в международных аэропортах и услуг по обращению с твердыми коммунальным отходами,
новые коды для IT-отрасли.

в Листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации» добавлен код вида дохода: доходы полученные акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации (код 09);

Бумажный вариант представлен в Приложении N 1 к ПП РФ N 1137 от 26.12.2011 года. В законодательном акте утверждены все необходимые для ведения хоз.деятельности предприятия формы, которые в дальнейшем будут использоваться при исчислении НДС. В перечень таких документов включены:

Перемещение товаров компании-плательщики НДС будут отмечать в счетах-фактурах. Их нужно будет формировать только в электронном виде. Идентификатором продукции станет регистрационный номер партии, его и потребуется вписывать в счета-фактуры. Также надо будет внести единицы измерения и количество товара.

Организациям, которые воспользовались указанной в законе № 121-ФЗ возможностью, для перехода на уплату налога по фактической прибыли или к другому способу уплаты платежей необходимо подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря 2020 года, предшествующего году, в котором планируете такой переход. В уведомлении необходимо будет указать выбранный способ уплаты авансовых платежей.

С 1 июля 2021 вводятся обновленные формы счета-фактуры, книги продаж и книги покупок, журнала учета счетов-фактур

Прослеживаемость товаров осуществляется без нанесения на товар контрольно-идентификационных знаков. Таким товарам присваивается регистрационный номер партии товара (РНПТ). При реализации товара соответствующий РНПТ включается в счет-фактуру. В счете-фактуре помимо РНПТ указываются также количественная единица измерения и количество товаров, подлежащих прослеживаемости (графы 11, 12, 12а, 13).