Код дохода 2720 — денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда
Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2021 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2021№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.
Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита
Код дохода 2760 — материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или возрасту. Если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.
- корректирующую справку с указанием соответствующего номера корректировки в поле «Номер корректировки сведений» («01», «02» и т. д.);
- аннулирующую справку, указав вместо номера корректировки цифру «99».
В некоторых случаях справку о доходах работодатель выдать не может. Такая ситуация вполне вероятна, если работнику старше 65 лет, находящемуся на коронавирусном карантине, понадобилась справка о доходах в виде получаемого из ФСС пособия по временной нетрудоспособности.
В каких случаях работодатель обязан выдать работнику справку о доходах в 2021 году, а когда сделать это не сможет
Другая ситуация — работник просит выдать ему справку о доходах по утвержденной ФНС форме, подтверждающую отсутствие выплат в истекшем году (к примеру, он находился в отпуске по уходу за ребенком). В таком случае работодатель не обязан выдавать нулевой документ, так как не является для такого работника налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 230 НК РФ).
Нужен определенный государственный механизм, который бы относительно уравнял в правах всех трудящихся РФ. Роль его в трудовом праве призван выполнять районный коэффициент (РК). Что это за правовая норма, на какие денежные категории она распространяется, как фиксируется документально и каким образом ее правильно рассчитать, мы рассмотрим в данной статье.
Что такое районный коэффициент и где он используется
Приказ ФНС России от 22.11.2021 № ММВ-7-11/633@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2021 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» вступил в силу с 26 декабря 2021 года. Указывать коды доходов в Справке 2-НДФЛ за 2021 год следует с учетом новых кодов дохода.
Районный Коэффициент С Премии Код Дохода
Рассказываем, как посчитать районный коэффициент к заработной плате. 3 июня 2021 Автор: Задорожнева Александра Повышающий районный коэффициент — это показатель, на величину которого пересчитывается заработная плата сотрудников, работающих в тяжелых климатических условиях.
Выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок выступают элементами оплаты труда, составной частью заработной платы*(9). Районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате работников являются элементами заработной платы, выплачивать которую в полном размере — прямая обязанность работодателя*(10). Суммы указанных расходов относят к расходам на оплату труда в полном размере*(11).
ФНС пояснила, какой код премии и надбавки за выслугу лет проставлять в 2-НДФЛ
С одной стороны, поскольку источником формирования районного коэффициента в части, приходящейся на премию, является эта премия, данное обстоятельство может послужить основанием для того, чтобы считать, что приходящийся на премию районный коэффициент следует отражать в форме 2-НДФЛ по коду 2021.
Вопрос: По какому коду (2021 или 2021) следует отражать районный коэффициент, начисленный на премию производственного характера, в справке 2-НДФЛ за 2021 год? (журнал — Актуальная бухгалтерия, N 6, июнь 2021 г
Обоснование: В силу ст. ст. 146, 148 Трудового кодекса РФ труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере. Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Статьей 315 ТК РФ установлено, что оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (см. также ст. ст. 316 — 317 ТК РФ).
То есть районные коэффициенты и северные надбавки начисляются на фактический заработок, в состав которого включаются надбавки и доплаты к должностным окладам, а также премии, предусмотренные системой оплаты труда (Письмо Минтруда России от 23.03.1993 N 517-РБ).
Соответственно, выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок выступают элементами оплаты труда, составной частью заработной платы (п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 05.03.2021 N 76-О).
Согласно абз. 2 разд. I Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 30.10.2021 N ММВ-7-11/485@, при заполнении формы справки используются Коды видов доходов налогоплательщика, установленные в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2021 N ММВ-7-11/387@ (в ред. от 22.11.2021).
Согласно утвержденным кодам видов доходов вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, отражается в форме 2-НДФЛ по коду 2021, а суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений), отражаются по коду 2021.
По нашему мнению, на основании вышеизложенного можно, с одной стороны, сделать вывод, что работникам фактически выплачиваются премии за производственные результаты в повышенном размере (сумма премии, увеличенная на районный коэффициент, или сумма премии, увеличенная на процент надбавки), следовательно, районный коэффициент и процентная надбавка в части, относящейся к вознаграждению за труд, могут отражаться по коду дохода 2021, а в части, относящейся к производственной премии, — по коду дохода 2021.
С другой стороны, согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата работника состоит из следующих частей:
1) вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
2) компенсационные выплаты (в том числе надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях);
3) стимулирующие выплаты (в том числе премии).
Таким образом, компенсационные выплаты в виде суммы районного коэффициента и процентных надбавок являются отдельной от премий частью заработной платы, в том числе и в той части, в которой они приходятся на премию.
Кроме того, исходя из ст. 315 ТК РФ районные коэффициенты и надбавки применяются не к отдельным составляющим заработной платы, а к заработной плате в целом, в связи с чем, полагаем, указанные суммы, в том числе в части, приходящейся на премию, подлежат отражению в отчетности по форме 2-НДФЛ по коду 2021.
На текущий момент официальных разъяснений финансового или налогового ведомств по данному вопросу не обнаружено, в связи с чем налогоплательщик в случае спора с контролирующими органами должен быть готов отстаивать свою позицию.
Важно отметить, что налоговое ведомство периодически пересматривает этот нормативный документ. Так, код премии в 2-НДФЛ 2021 года и надбавки за выслугу указывать согласно редакции от 26.12.2021 года (приказ ФНС от 22.11.2021 № ММВ-7-11/63).
Откуда брать коды
В письме от 07 августа 2021 года № СА-4-11/15473 Налоговая служба России пояснила, какой проставлять код премии в справке 2-НДФЛ за 2021 год, а также надбавки за выслугу лет. Это письмо особенно ценно тем, что оба кода премиальных выплат – совершенно новые. Они появились в приказе ФНС № ММВ-7-11/387 лишь с 26.12.2021. А код по выслуге с этой же даты действует в новой редакции.
Справка 2-НДФЛ: какой код у премии
Практика показывает, что у бухгалтеров зачастую вызывает сложности проставление правильного кода премии в 2-НДФЛ. Аналогичная проблема возникает в отношении надбавки за выслугу лет. Как быть? Ведь Налоговый кодекс РФ проставление соответствующих кодов в справке о доходах вообще не регламентирует. На помощь приходят официальные разъяснения ФНС России на этот счёт. В нашем обзоре рассматриваем одно из самых последних, которое касается применения недавно введённых кодов доходов в справке о доходах физлица.
> > > 11 марта 2021 Код дохода 4800 и 2021 в справке 2-НДФЛ позволяет обозначить сумму иных доходов налогоплательщика и его отпускных выплат. Список кодов доходов (2021, 4800 и др.) — обязательный справочный материал на столе каждого бухгалтера.
Коды доходов для справки 2-НДФЛ в 2021 году
Очень часто применение списка кодов вызывает сложности, потому что не всегда сразу можно понять, куда отнести тот или иной вид дохода. Например, каким кодом обозначить премии к праздникам, дням рождения, юбилеям? Ранее они отражались под общим кодом 4800 «Иные доходы», но в 2021 и 2021 годах перечень доходов был обновлен.
Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2021, 4800 и др.)
Рассказываем, как посчитать районный коэффициент к заработной плате. 3 июня 2021 Автор: Задорожнева Александра Повышающий районный коэффициент — это показатель, на величину которого пересчитывается заработная плата сотрудников, работающих в тяжелых климатических условиях.
При этом в соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, относятся к расходам на оплату труда, которые могут быть учтены при исчислении налога на прибыль организаций при соблюдении общих критериев учета расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ). В свою очередь, п.п. 1, 21, 22 ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при налогообложении прибыли, отнесены выплаты за счет чистой прибыли; вознаграждения, которые выплачиваются помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов); премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений.
Коды премий в справке 2-НДФЛ
Однако Приказ № ММВ-7-11/633@ не содержит соответствующего указания. Кроме того, согласно информации ФНС России от 28.12.2021 «Утверждены коды видов доходов и вычетов» (далее — Информация ФНС России) новые коды видов доходов и вычетов применяются при заполнении справок 2-НДФЛ за 2021 год. При этом специалисты налоговой службы не пояснили, как практически учитывать внесенные изменения.
Премии в 2-НДФЛ за 2021 год
- документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу по форме 2-НДФЛ (далее — справка 2-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2021 № ММВ-7-11/485@. Этим же приказом установлен порядок заполнения справки 2-НДФЛ (далее — Порядок заполнения 2-НДФЛ);
- ежеквартального расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ (далее — расчет 6-НДФЛ) и порядок заполнения которого (далее — Порядок заполнения 6-НДФЛ) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2021 № ММВ-7-11/450@.
С другой стороны, за недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждую «бракованную» справку . А под недостоверными сведениями ФНС понимает, в частности, и неверные коды доходов .
Подписка на обзоры и консультационные материалы.
В справке 2-НДФЛ по коду 2021 отражаются суммы отпускных выплат, а по коду 4800 — иные доходы, для которых не предусмотрен самостоятельный код . В частности, это относится и к компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой при увольнении работника.
Право-инфо
Нет, не нужно. Для целей исчисления НДФЛ доход в виде процентов по займу считается полученным в день его выплаты . Поскольку проценты выплачены не были, то отражать их в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не нужно, равно как и исчисленный с них НДФЛ .
Действительно, 23.10.2021 обнародован приказ ФНС об утверждении новой формы отчетности (приказ ФНС России от 02.10.2021 № ММВ-7-11/566). Он содержит, как обновленную справку, так и рекомендации по ее заполнению. Таковы последние новости по новой форме 2 НДФЛ с 2021 года.
Для выплат, отнести которые к другим категориям невозможно, используют код дохода в 2-НДФЛ «4800». К таким доходам, например, можно отнести оплату времени простоев, суточные сверх облагаемого лимита, а также все прочие, подобрать для которых иное значение не удается.
Выплаты по трудовым отношениям:
- количество сотрудников — 6;
- совокупный доход работников за 9 месяцев составил 1 620 000 рублей (180 000 рублей в месяц);
- все работники имеют право на стандартный вычет за ребенка в размере 1400 рублей. Совокупный размер вычета составил: 1400 х 6 х 9 = 75 600 рублей;
- размер исчисленного НДФЛ с дохода: (1 620 000 рублей — 75 600) * 13% = 200 772 рубля (22 308 рублей в месяц);
- размер удержанного за 9 месяцев НДФЛ составил: 200 772 — 22 308 = 178 464 рублей, поскольку налог с сентябрьской зарплаты подлежит удержанию в октябре.