При согласовании расчетной (определяемой) величины арендной платы стороны указывают в договоре механизм исчисления ее размера. Для арендодателя вся переменная часть арендной платы будет доходом, то есть с переменной части нужно заплатить еще налог. Если переменная часть равна коммунальным услугам, то это невыгодно арендодателю, поскольку арендодатель с этой суммы заплатит еще налог УСН. Арендатору это также невыгодно, поскольку арендатор на общей системе налогообложения не может возместить НДС из бюджета.
Также вариантом уплаты коммунальных платежей является включение коммунальных платежей в договор на содержание имущества. В этом случае арендодатель будет оказывать услуги в виде содержания имущества, сюда будут входить не только коммунальные услуги, но и охрана, текущий ремонт, уборка помещений и другие.
Другие варианты
Порядок и своевременность направления документов сторонами посреднической сделки важны не только для контроля над ходом исполнения условий договора, но и для отражения осуществляемых операций в бухгалтерском и налоговом учете контрагентов.
В случае существенного нарушения арендатором сроков внесения арендной платы арендодатель вправе потребовать от него досрочного внесения арендной платы в установленный арендодателем срок. При этом арендодатель не вправе требовать досрочного внесения арендной платы более чем за два срока подряд (пункт 5 статьи 614 ГК РФ).
4.2.6. Ремонт основных средств, в том числе арендованных
Ошибочные основания анализа: спрос на фидуциарные средства обращения как экзогенная переменная Исследование Селджина основывается на предположении, согласно которому спрос на деньги в форме фидуциарных средств обращения представляет собой экзогенную переменную для
Права и обязанности арендодателя
Учет у арендодателя (ссудодателя) Бухгалтерский учет.Если арендатор (ссудополучатель) выполнил без согласия арендодателя (ссудодателя) неотделимые улучшения имущества, переданного в безвозмездное пользование ссудодателем, то по окончании срока действия договора
- Вы просто пересчитаете сумму арендного обязательства путем дисконтирования скорректированных арендных платежей по использовавшейся первоначально ставке дисконтирования.
- Затем вы учтете разницу как корректировку актива в форме права пользования.
Розничные сети и другие компании часто сталкиваются с переменной арендной платой в договорах аренды. Рассмотрим на примере порядок оценки и признания в учете переменных арендных платежей в соответствии с МСФО (IFRS) 16.
Что предписывает IFRS 16 относительно переменных арендных платежей?
Бухгалтер не знает, как изменится сумма переменных арендных платежей в зависимости от будущих продаж магазинов и также не знает, как изменится фиксированная арендная плата после корректировки с учетом инфляции через 2 года.
Таким образом, переменная часть арендной платы обычно меняется из месяца в месяц и обычно равняется стоимости потребленных услуг, которую арендатор компенсирует арендодателю, а последний оплачивает ресурсоснабжающим организациям.
Электроснабжение
Для определения равноценности указанного встречного предоставления рекомендуется оценить размер арендной платы за пользование арендуемым имуществом в течение срока аренды и стоимость вещи, передаваемой арендодателю в качестве оплаты за аренду.
В отличие от платы за пользование самим зданием или помещением, которая может быть определена заранее исходя из средней ставки аренды за аналогичные объекты, размер платы за указанные выше услуги: воду, электроэнергию, отопление и т.п. определить заранее не реально, так как не известен конкретный объем указанных ресурсов, который будет получен арендатором. В связи с этим арендная плата за помещение (здание) обычно делиться на постоянную и переменную часть.
Например, Определение ВАС РФ от 28.05.2021 по делу N А51-2451/2021-23-69 суд признал верным выводы судов нижестоящих инстанций о том, что при отсутствии в договоре субаренды нежилого помещения условия о размере арендной платы договор признается незаключенным.
Для арендатора выгоднее не перезаключать новый договор, а пролонгировать прежний на тех же условиях или возобновить его на неопределенный срок. Если сомневаетесь в формулировках – обратитесь к нам, мы составим договор с выгодными условиями.
Договор продлевайте, а не заключайте новый
Если арендатор понес расходы на ремонт и отделку на предварительном этапе, то он не имеет права признавать их в налоговом учете. Если стороны так и не заключили основной договор, то арендатор не вправе признать расходы и вычеты по ним.
В акте на передачу арендованного имущества укажите все недостатки
При приеме большой площади безопаснее обратиться к независимым экспертам, которые осмотрят помещение и составят акты, а уже на их основе стороны подпишут акт приема-передачи. Потом нужно подписать грамотный договор аренды, составленный специалистами. Только с этого момента арендатор должен начать оплачивать аренду.
В силу статьи 146 НК РФ арендодатель на всю сумму арендной платы начисляет НДС и платит его в бюджет. Счет-фактура выставляется арендодателем арендатору на всю сумму арендной платы (включая сумму коммунальных платежей), причем отдельной строкой «коммуналка» не выделяется.
Наиболее рациональным способом оформления расчетов по коммунальным платежам является (помимо заключения прямых договоров между арендатором и поставщиками коммунальных услуг или договоров субабонента) включение затрат на коммунальные платежи в сумму арендной платы. В таком случае арендатор имеет право возместить НДС со всей суммы арендной платы, включая и коммунальные услуги.
Учет у арендодателя
- арендодатель получает от коммунальных служб первичные документы на оплату;
- регистрирует счета-фактуры в книге покупок без учета сумм по коммунальным услугам, потребленным арендатором3;
- выставляет арендатору счет на сумму услуг, потребленных арендатором, с приложением копий счетов поставщиков коммунальных услуг4 и счета-фактуры на возмещаемые расходы по оплате коммунальных платежей.
Например, ст. 264 НК РФ установлен перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций. Перечень данных расходов является открытым и включает в себя, в частности, арендные платежи за арендуемое имущество, а также другие виды расходов.
Пример
Постоянная часть арендной платы, как правило, определяется путем умножения арендной ставки по договору на арендуемую площадь в квадратных метрах. Поэтому зачастую в договоре аренды указывают размер арендной ставки за 1 квадратный метр в месяц.
Пример
5.2.2. Размер постоянной части арендной платы подлежит увеличению по соглашению сторон, но не чаще одного раза в год, начиная со второго года срока аренды с даты подписания акта приема-передачи, пропорционально уровню инфляции по Самарской области за прошедший период (календарный год). При этом учет уровня инфляции производиться путем умножения размера постоянной части арендной платы на индекс инфляции. Уведомление от Арендодателей об изменении постоянной части арендной платы должно быть получено Арендатором не позднее 05 (пятого) числа текущего месяца.