Уступка Права Требования При Усн Доходы Минус Расходы: документы, изменения, советы

Содержание

Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — Уступка Права Требования При Усн Доходы Минус Расходы. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.

Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.

Организация «Икс» по договору купли-продажи продает организации «Игрек» за 500 тыс. руб. товар, приобретенный за 380 тыс. руб. и оплаченный поставщику в августе 2021 г. Товар был отгружен покупателю «Игрек» 15 сентября 2021 г. По договору оплата от покупателя должна поступить организации «Икс» не позднее 13 ноября 2021 г. Но, не дождавшись окончания срока, «Икс» уступает право требования по этому договору компании «Сигма» за 425 тыс. руб. Указанная сумма поступила на счет организации «Икс» 6 ноября 2021 г.

А вот признать в расходах сумму проданной дебиторки не получится. Так же как и разницу между суммой оплаты, которую вы планировали получить от покупателя, и суммой, за которую удалось продать требование. Поскольку в закрытом списке расходов упрощенцев ни то ни другое не поименовано.

«Продам дебиторку недорого»: учет доходов и расходов у продавца

А нужно ли признавать в доходах стоимость товаров (услуг, работ), которые должны были быть оплачены покупателем изначально? Ведь в результате уступки задолженность по их оплате фактически оказалась погашена.

Пример 3 Сумма займа — 250 000 руб. Величина начисленных на дату уступки процентов равна 50 000 руб. Требование организации к заемщику уступлено за 200 000 руб. Согласно условиям учетной политики организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежемесячно. В учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным на сумму займа процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа) следует отразить следующим образом.

Сумма процентов, право на получение которых перешло к организации от первоначального кредитора) учитывается организацией в составе внереализационных доходов на дату поступления денежных средств от заемщика (на основании п. 1 ст. 346.15, абз. 1 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

ООО «РАЙТ ВЭЙС». Аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:

— прочий расход в виде первоначальной стоимости выбывающего права требования, по которой оно отражено в учете, что отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 58 (п. 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16, 18, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2021 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Дебиторская задолженность, приобретенная на основании договора уступки требования по цене меньшей, чем сумма задолженности, учитывается в составе финансовых вложений организации, поскольку удовлетворяет установленным условиям (п. 2, 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н). Вложения, осуществленные организацией, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» (как предписывает Инструкция по применению Плана счетов).

Какие налоговые последствия возникают у упрощенца по договору цессии

Перечень расходов, уменьшающих доходы налогоплательщика, применяющего УСН, установлен положениями п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При определении объекта налогообложения общество уменьшило полученные от уступки имущественного права доходы на сумму затрат, связанных с его приобретением, и уплатило налог с разницы между покупной и продажной стоимостью этого права.

УСН: признаем доходы от уступки и переуступки права (требования)

Денежные средства, предоставленные заемщику на возвратной основе, расходом организации не являются (как суммы, не являющиеся затратами, подлежащие возврату). Сумма предоставленного займа становится затратами на приобретение имущественных прав на дату реализации этих прав новому кредитору, то есть на дату, когда возврат предоставленных заемщику средств становится невозможным.

Деньги, потраченные на покупку права требования, не признаются в расходах, поскольку в перечне упрощенцев такого вида расходов, как затраты на приобретение имущественных прав, нет Письма Минфина от 15.12.2021 № 03-11-06/2/172 , от 09.12.2021 № 03-11-06/2/53599 . А когда должник погасит свой долг перед новым кредитором либо эта задолженность снова будет продана третьему лицу, кредитор должен будет признать поступившую сумму в дохода х Письмо Минфина от 01.08.2021 № 03-11-06/2/112 .

по делу N А33-5297/2021 В силу пункта 4 статьи 575 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями. Таким образом, ограничение, предусмотренное для отношений по дарению между коммерческими организациями, распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

Юридические тонкости

Пример 4. ООО “Бриз” применяет УСН и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 10 апреля общество заключило договор об уступке права требования дебиторской задолженности в сумме 165 300 руб. По условию договора цессионарий должен перечислить 149 000 руб. Бухгалтер отразила эту операцию, поменяв только наименование покупателя на счете 62. Какая допущена ошибка и как следовало бы сделать?

Есть права, которые в силу неразрывной связи с личностью кредитора никак не могут быть переданы другому лицу. В частности, это права требований алиментов и возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью (ст. 383 ГК РФ).

Да, то что нужно, спасибо.

26.6%

Еще нет, поищу на Вашем сайте.

53.9%

Да, но лучше проконсультируюсь со специалистом.

19.5%

Проголосовало: 282

Вернемся к ошибкам. Неверно отражать доходы при заключении договора цессии, то есть до поступления денег. Налоговая база в этот период получится завышенной, а налог переплаченным. Тогда же, когда произойдет оплата, налоговая база окажется заниженной, а налог, соответственно, недоплаченным.

Таблица 1. Момент признания доходов и расходов при УСН у сторон договора цессии

Это своего рода «системная» ошибка, поскольку напрямую связана с особенностью УСН. Кстати, она наиболее распространена. При общем режиме налогообложения, когда используется метод начисления, доходы образуются при реализации товара (работ, услуг) и проблем с ними в случае уступки права требования нет. Другое дело «упрощенка» с ее кассовым методом определения доходов. Когда от покупателя поступают денежные средства или какое-либо имущество, все ясно: это и есть тот самый момент образования дохода.

При уступке требования все отношения происходят исключительно между первоначальным и новым кредитором. Должник в этих отношениях никак не участвует. Единственным последствием состоявшейся уступки для должника является обязанность уплатить долг не первоначальному, а новому кредитору.

К сведению! Уступка требования в обязательстве другому лицу вне зависимости от вида обязательства именуется цессией. При этом переуступающий свое право первоначальный кредитор называется цедентом, а приобретающий это право новый кредитор — цессионарием.

Взаимозачет при усн доходы

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Или при заключении договора цессии у должника не возникает налогооблагаемых доходов, а также затрат, учитываемых в целях налогообложения?

На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ доход от уступки права требования признается в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу). К аналогичному выводу пришли финансисты и в Письме от 25.01.2021 № 03‑11‑11/11, только в данном случае по договору цессии был переуступлен долг по договору займа.

Что такое убыток при УСН доходы минус расходы

“Упрощенцы” учитывают доходы кассовым методом, то есть при получении денежных средств. Поэтому доходы ООО “Реверс” нужно было отразить только 11 мая 2021 г., когда на его расчетный счет дебитор перечислил сумму долга. Бухгалтер ошибочно зафиксировала доход раньше – 29 марта. В результате налоговая база за I квартал 2021 г. оказалась завышенной на 235 800 руб., а налог переплаченным на 14 148 руб. (235 800 руб. x 6%).

Перевод долга на УСН выгоднее переуступки

доходом по ДЦ признается только сумма процентов по займу и суммы, полученные сверх заемных средств;
сумма, полученная в счет погашения займа, при расчете единого упрощенного налога не учитывается (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Особенности договора цессии

наличие 2 сторон договора: передающей права (цедента) и получающей права после их уступки (цессионария);
двойная ответственность цедента (за подлинность документов и действительность передаваемых прав);
необязательность получения согласия должника на цессию при безусловно необходимом его письменном уведомлении об этой процедуре;
иные особенности (невозможность регрессивных требований к цеденту при уклонении должника от исполнения своих обязанностей и др.).

Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)

А на самом деле, проблема намного – намного глубже. И чиновники об этом прекрасно знают. Но вопреки собственной «торжественной клятве» в письмах ФНС России от 26.11.2021 № ГД-4-3/21097 и Минфина России от 07.11.2021 № 03-01-13/01/47571, упорно отказываются выполнять решения не только ВС РФ, но даже КС РФ!

Уступка права требования: должник применяет УСН

На сумму дохода по ДЦ. Денежные средства, полученные по договору уступки требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав. Для упрощенца указанный доход учитывается в размере фактически полученной от цессионария суммы.
Дату признания дохода по ДЦ. Признать доход необходимо в день поступления от цессионария денег на расчетный счет в банке или в кассу цедента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности договора цессии

Однако нужно учитывать положения налогового законодательства о ценообразовании, в частности нормы гл. 14.2 “Общие положения о ценах и налогообложении. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми” НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 105.

Упрощенная система налогообложения предполагает освобождение от нескольких налогов: налог на прибыль, НДС, имущественный налог. Предприятие, избравшее данную систему сдает раз в год декларацию по упрощенной системе, а также ежеквартально оплачивает авансовые платежи.

Общие понятия по УСН и договору цессии

В настоящее время в период экономического кризиса и желания стабилизировать свою деятельность, все чаще предприятия стремятся сократить расходы и получить доход. Приобретая тот или иной товар приходится расплачиваться, однако у организаций есть хороший вариант по заключению договора цессии, который подразумевает переуступку долга. Другими словами, когда покупатель должен продавцу и в свою очередь продает свой долг другому. Цедентом в этом случае выступает покупатель, который переуступает свой долг, а новый кредитор цессионарием. У цедента возникает обязательство по учету мпз по фактической себестоимости.

Варианты учета расходов по договору цессии

Важно! Данная система может подразумевать «доходы» или «доходы-расходы». Разница в том, что если вы используете УСН доходы, то платите от всех поступлений на расчетный счет 4% ( ставка зависит от региона), а при доходах за минусом расходов, имеете право их вычесть из дохода .Однако не все расходы подлежат учету. Полный их перечень можно найти в налоговом кодексе, который необходимо предварительно изучить, чтобы не попасть на штрафные санкции.

Доход от операции уступки права требования должен быть отражен на дату перечисления и в сумме, поступившей от цессионария на расчетный счет. В нашем примере этой датой является 4 мая 2021 г., а суммой — 185 000 руб. Бухгалтер же указала в Книге учета доходов и расходов доход 200 000 руб. Ошибка заключается в нарушении правила учета доходов и расходов, поскольку в действительности доход составил меньшую сумму. В результате налоговая база за I квартал была завышена на 15 000 руб. (200 000 руб. — 185 000 руб.), из-за чего фирма переплатила 900 руб. (15 000 руб. x 6%) единого налога.

Доходы. При продаже дебиторки, образовавшейся из договора купли-продажи, поставки, оказания услуг и т. д., происходит не что иное, как реализация имущественных прав. Соответственно, суммы, полученные упрощенцем при уступке, на дату их поступления (на счет либо в кассу) должны быть учтены в дохода х п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 07.09.2021 № 03-11-06/2/51388 .

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

А вот признать в расходах сумму проданной дебиторки не получитс я Письмо Минфина от 02.06.2021 № 03-11-11/145 . Так же как и разницу между суммой оплаты, которую вы планировали получить от покупателя, и суммой, за которую удалось продать требование. Поскольку в закрытом списке расходов упрощенцев ни то ни другое не поименовано.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, приведен в пункте 1.1 статьи 346.15 НК РФ.

При уступке требования первоначальным кредитором (организацией «М») новому кредитору (организации «Б») у должника (организации «С») никаких экономических выгод не возникает, то есть должник в результате данной сделки не получает налогооблагаемых доходов.

Договор цессии при усн доходы минус расходы

Если должник не был уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий. Обязательство должника прекращается его исполнением первоначальному кредитору, произведенным до получения уведомления о переходе права к другому лицу (п. 3 ст. 382 ГК РФ).